所得稅費用會計分錄

2020-08-21 初級會計職稱 876人瀏覽

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所得稅費用會計分錄：計提時：借：所得稅費用，貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅；上繳時：借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅，貸：銀行存款；月末結轉：借：本年利潤，貸：所得稅費用。

一、當期計算

當期所得稅費用就是當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應納稅所得=稅前會計利潤（即利潤總額）+納稅調整增加額-納稅調整減少額。

納稅調整增加額：稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額。如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費（職工工資及薪金的14%）、工會費（2%）、職工教育經(jīng)費（8%）、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業(yè)務宣傳費。以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款。

納稅調整減少額：稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等

借：所得稅費用

（遞延所得稅資產(chǎn)）--(注：遞延所得稅資產(chǎn)增加，即發(fā)生了可抵扣暫時性差異）

（遞延所得稅負債）---（注：遞延所得稅負債減少，即轉回了應納稅暫時性差異）

貸：應交稅費－應交所得稅

（遞延所得稅負債）--（注：遞延所得稅負債增加，即發(fā)生了應納稅暫時性差異）

（遞延所得稅資產(chǎn)）---（注：遞延所得稅資產(chǎn)減少，即轉回了可抵扣暫時性差異）

結轉：

借：本年利潤

貸：所得稅費用

二、所得稅費用的計算

⑴本科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

⑵本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。

⑶所得稅費用的主要賬務處理。

⑷期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

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