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應(yīng)收利息是什么類科目

2020-07-13 初級會計職稱 541人瀏覽
老師回答
應(yīng)收利息是指企業(yè)根據(jù)合同或協(xié)議規(guī)定向債務(wù)人收取的利息,屬于資產(chǎn)類科目,其借方登記應(yīng)收的利息數(shù),貸方登記收回的利息和轉(zhuǎn)作壞賬的利息,余額在借方,反映尚未收回的利息數(shù)。
基本賬務(wù)處理:
1.被投資公司通知(到期)支付利息時:
借:應(yīng)收利息
貸:投資收益
2.實際收到利息時:
借:銀行存款等
貸:應(yīng)收利息
會計處理
一、本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項等應(yīng)收取的利息。
購入到期一次還本付息的持有至到期投資持有期間確認的利息收入,在“持有至到期投資”科目核算,不在本科目核算。
買入返售金融資產(chǎn)確認的利息收入,在“買入返售金融資產(chǎn)”科目核算,不在本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照借款人或被投資單位進行明細核算。
三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理
(一)企業(yè)購入分期付息、到期還本的持有至到期投資等,已到付息期按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收未收的利息,借記本科目,按實際利率計算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按其差額,借記或貸記“持有至到期投資——溢折價”科目。
(二)按期計提債券利息時,應(yīng)按已到付息期按面值和票面利率計算確定的應(yīng)收利息的金額,借記“應(yīng)收利息”科目,貸記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目;同時,借記“公允價值變動損益”、“其他綜合收益”科目,貸記“投資收益”科目。
(三)未減值貸款計息日,應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息的金額,借記本科目,按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額,貸記“利息收入”科目,按本期應(yīng)攤銷交易費用的金額,借記或貸記“貸款——交易費用”科目,按其差額,借記或貸記“貸款——溢折價”科目。
(四)發(fā)生的其他應(yīng)收利息,按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收取利息,借記本科目,貸記“利息收入”科目。
合同約定的名義利率與實際利率差異較大的,應(yīng)采用實際利率計算確定利息收入。
(五)實際收到利息時,借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目,貸記本科目。
四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未收回的利息。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師,《會計職稱四維考霸》編者

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    需要本人帶上成績合格單和有效證件,到財政部指定的地點領(lǐng)取職業(yè)資格證書。
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