持有至到期投資重分類是什么
2020-07-14
初級會計職稱
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老師回答
企業(yè)將某項資產(chǎn)劃分為持有至到期投資后，可能會發(fā)生到期前將該金融資產(chǎn)予以處置或重分類的情況，通常表明其違背了將投資持有至到期的最初意圖。如果處置或重分類為其他的金融資產(chǎn)相對于該類投資在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應立即將其剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。
重分類日，該投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉(zhuǎn)出計入當期損益。目前已經(jīng)不在分類為持有至到期投資。
擴展資料：
持有至到期投資的會計賬務處理：
1、持有至到期投資共有三個明細科目，如下所示：
持有至到期投資——成本
——應計利息
——利息調(diào)整
2、初始計量的總原則：
①按公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額，也就是付出的購買債券的價款和相關的交易費用之和。正因為初始入賬金額和債券的面值不一致，所以需要“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目進行調(diào)整。
②付出的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息單獨確認為應收項目，計入“持有至到期投資——應計利息”或者“應收利息”。
3、結(jié)合分錄明確一下持有至到期投資的初始計量：
借：持有至到期投資——成本(面值)
應收利息/持有至到期投資——應計利息
貸：銀行存款(注意：交易費用)
持有至到期投資——利息調(diào)整(可借可貸)
“成本”科目核算的是持有至到期投資也就是債券的面值，也就是票面金額。票面金額是多少，“成本”科目就核算多少。“應計利息”科目主要用于到期一次還本付息的持有至到期投資。因為平時不付息，但是期末要進行計提，所以放在“應計利息”明細科目里。對于分次付息的持有至到期投資，我們用“應收利息”這個一級科目進行核算。“利息調(diào)整”科目是一個倒擠科目，可能在借方也可能在貸方。
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持有至到期投資的初始計量：借：持有至到期投資——成本（面值），——利息調(diào)整，應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）；貸：銀行存款等。持有
2021-12-08 16:09
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原來新修訂的《企業(yè)會計準則第22號--金融工具確認和計量》于2018年1月1日生效。在修訂的新準則中，“債權(quán)投資”科目替代原準則的“持有至到期投資”科
2021-12-08 16:09
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對于持有至到期投資來說，攤余成本就是指賬面價值，也可以理解成本金。賬面價值即賬面余額扣掉減值準備的數(shù)額。期末攤余成本=期初攤余成本+本期計
2021-12-08 16:09
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持有至到期投資屬于資產(chǎn)類會計科目。列示在資產(chǎn)負債表的非流動資產(chǎn)下。但是新的準則已經(jīng)不在把金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資了。持有至到期投資
2021-12-08 16:09
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非流動資產(chǎn)項目都沒有“持有至到期投資”項目了，改成了“債權(quán)投資”和“其他債權(quán)投資”。你的理解是對的，這是因為新準則對金融資產(chǎn)進行了重新分
2021-12-08 16:09
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持有至到期投資屬于資產(chǎn)類會計科目。列示在資產(chǎn)負債表的非流動資產(chǎn)下。非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括持有至到期投資、長期應收款、
2021-12-08 16:09
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每當月度終了時，企業(yè)應當將當月應該繳納但是尚未繳納或者多繳納的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入到“未交增值稅”明細科目中。
2023-06-28 17:06
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暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，應納稅暫時性差異形成遞延所得稅負債，可抵扣暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)。
2023-06-28 17:06
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用較為官方一點的話來講，滯留票就是指銷售方已開出，并抄稅報稅，而購貨方?jīng)]進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票。可能有些財務人員覺得這是無關痛癢的一件事，但事實上滯留發(fā)票有著非常大的涉稅風險。
2023-06-28 17:06
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價外費用是指向購買方收取的除價款以外的各種費用、租金、補貼。
2023-06-28 17:06
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發(fā)票的種類有增值稅專用發(fā)票、普通銷售發(fā)票、加工修理修配發(fā)票；服務、建筑、運輸?shù)刃袠I(yè)發(fā)票。
2023-06-28 11:06
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承兌的定義：1、承兌是指匯票付款人承諾在到期日支付匯票金額的一種票據(jù)行為。三種票據(jù)種類中只有匯票才有承兌制度。2、承兌是一種行為，它是一種附屬票據(jù)行為，須先有出票，然后才有承兌，并且，要以匯票原件為行為對象，持票人須憑票提示承兌，付款人須在該票正面簽章準予承兌。
2023-06-28 11:06
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