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交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)分錄

2020-07-09 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 1941人瀏覽
老師回答
交易性金融資產(chǎn)(trading securities)是指企業(yè)打算通過(guò)積極管理和交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會(huì)頻繁買(mǎi)賣(mài)這類(lèi)證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn)。交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)被用來(lái)反映市場(chǎng)價(jià)格影響交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的情況。
一、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)分錄：
1、公允價(jià)值上升時(shí)，借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)；貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益。
2、公允價(jià)值下降時(shí)，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益；貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)。
二、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量：
交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量是指采用一定的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)交易性金融資產(chǎn)的期末價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并以此列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的會(huì)計(jì)程序。
交易性金融資產(chǎn)在最初取得時(shí)，是按公允價(jià)值入賬的，反映了企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)的實(shí)際成本，但其公允價(jià)值是不斷變化的，會(huì)計(jì)期末的公允價(jià)值則代表了交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)價(jià)值。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)依然按公允價(jià)值反映，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。
資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額時(shí)，應(yīng)按二者之間的差額，調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的賬面余額時(shí)，同時(shí)確認(rèn)公允價(jià)值上升的收益;交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí)，應(yīng)按二者之間的差額，調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的賬面余額時(shí)，同時(shí)確認(rèn)公允價(jià)值上升的損失。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會(huì)計(jì)研究院特聘講師，《會(huì)計(jì)職稱(chēng)四維考霸》編者

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咨詢(xún)老師
  • 2023年北京初級(jí)會(huì)計(jì)證書(shū)領(lǐng)取流程如下
    需要本人帶上成績(jī)合格單和有效證件，到財(cái)政部指定的地點(diǎn)領(lǐng)取職業(yè)資格證書(shū)。
  • 2023年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)證書(shū)領(lǐng)取流程
    2023年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)證書(shū)一般在考后兩個(gè)月左右開(kāi)始領(lǐng)取，經(jīng)過(guò)資格審核的考生需關(guān)注各地財(cái)政部門(mén)官方通知公告申領(lǐng)證書(shū)。證書(shū)辦理流程： 1、考生攜帶身份證原件及資格考試合格人員登記表帶照片（一式兩份）。 2、審核考生報(bào)名條件,合格后，發(fā)放證書(shū)。 3、考生領(lǐng)取證書(shū)。
  • 2023年全國(guó)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)資格證書(shū)領(lǐng)取流程及所需材料
    2023年全國(guó)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)資格證書(shū)一般在成績(jī)公布后3-4個(gè)月左右陸續(xù)發(fā)放，各地區(qū)證書(shū)領(lǐng)取時(shí)間有所差異。初級(jí)會(huì)計(jì)考試證書(shū)領(lǐng)取流程一共分為兩種，一種情況是考前審核的地區(qū)合格后按照官方要求指定時(shí)間帶著相關(guān)材料即可直接領(lǐng)取，另一種情況是實(shí)行考后審核的各省市地區(qū)要先通過(guò)資格審核才可以領(lǐng)取證書(shū)，資格審核如果不通過(guò)即使成績(jī)合格也是不會(huì)給發(fā)放證書(shū)的。
  • 2023年重慶初級(jí)會(huì)計(jì)考試成績(jī)復(fù)核：6月30日前
    2023年度全國(guó)初級(jí)會(huì)計(jì)考試成績(jī)已公布，需查詢(xún)考試成績(jī)的考生，請(qǐng)2023年6月30日前攜帶本人身份證和準(zhǔn)考證，到重慶市財(cái)政局政務(wù)服務(wù)大廳查詢(xún)。
  • 2023年安徽滁州初級(jí)會(huì)計(jì)考試成績(jī)復(fù)核：成績(jī)發(fā)布之日30天內(nèi)
    2023年度全國(guó)初級(jí)會(huì)計(jì)考試成績(jī)已公布，如考生對(duì)考試成績(jī)有異議的，應(yīng)于成績(jī)發(fā)布之日30天內(nèi)，向滁州市財(cái)政局會(huì)計(jì)科提出成績(jī)復(fù)查申請(qǐng)，成績(jī)復(fù)查只限于各題型得分合計(jì)是否有誤。