內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的關(guān)系是什么

2020-07-09 初級會計職稱 1391人瀏覽

老師回答

與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍要大于與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，與財務(wù)報表有關(guān)的內(nèi)部控制包括與財務(wù)包報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制和與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部審計等。

與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，這部分內(nèi)容教材中沒有進行明確的界定，可以將其理解為所有的與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，比如銷售發(fā)票的審批、固定資產(chǎn)的預(yù)算審批、現(xiàn)金坐支的限制性規(guī)定、銷售收入的確定、存貨驗收制度、存貨盤點制度、貨物發(fā)運審批、信用賒銷審批制度、倉庫管理制度等內(nèi)容都屬于與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制。

與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，教材中介紹的內(nèi)部控制基本都是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制。

首先，兩者的目標(biāo)不同。

財務(wù)報表審計，目標(biāo)主要集中在報表層次，看采集會計信息時，數(shù)額、科目等等有沒有記錄錯誤，科目有沒有用錯，勾稽關(guān)系對不對；有沒有按照準(zhǔn)則的要求去列報，符不符合規(guī)范。比方說，固定資產(chǎn)有沒有及時計提折舊，折舊有沒有按照固定資產(chǎn)的用途計入相應(yīng)的費用科目。

內(nèi)部控制審計的目標(biāo)在于檢查企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營活動是否被妥善地監(jiān)督了，會不會存在財務(wù)造假呢。比如，這個企業(yè)的生產(chǎn)訂單是否是真實的，會不會是虛構(gòu)了收入呢。你得去查企業(yè)的相關(guān)政策和流程，看訂單的確認條件、銷售部門負責(zé)人是誰，需不需要審批，有沒有備案，等等。去判斷企業(yè)的內(nèi)部控制是不是完善的。

其次，依據(jù)也是不一樣的。報表層次主要就是報表和憑證附件，內(nèi)部控制審計還要看企業(yè)的SOP（Standard Operation Procedure)標(biāo)準(zhǔn)運營流程，管理架構(gòu)等等。
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