所得稅年報資產(chǎn)總額平均值怎么算
2022-04-27
初級會計職稱
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老師回答
企業(yè)所得稅年報稅收優(yōu)惠明細表中資產(chǎn)總額：填報納稅人全年資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，單位為萬元，保留小數(shù)點后2位。資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。
年報資產(chǎn)總額能否是0？
資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，資產(chǎn)總額即是指企業(yè)擁有或控制的全部資產(chǎn)，這些資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形及遞延資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)等，即為企業(yè)資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)總計項。就算企業(yè)沒有固定資產(chǎn)，也會有企業(yè)日常運營的開支，那么就會有負債，根據(jù)會計恒等式，有了負債就會有資產(chǎn)的流入以解決負債的流出問題.哪怕是注冊資本認繳制.可以在所有者權(quán)益類沒有實際顯現(xiàn),但正如前面說的,就算是辦理營業(yè)執(zhí)照的過程,也是有資金的流入流出的.如,辦理營業(yè)執(zhí)照需要繳納的印花稅等，這些有票據(jù)顯現(xiàn)的地方，當(dāng)然要有賬面資金予以處理。不然公司注冊就毫無意義。填報納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，依據(jù)和計算方法同“從業(yè)人數(shù)”口徑，資產(chǎn)總額單位為萬元，小數(shù)點后保留2位小數(shù)。
資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益
第46行“資產(chǎn)總額”：填報納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，按照納稅人年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。
如何計算年報資產(chǎn)總額
第一步,算每個季度的平均數(shù)，(季初值+季末值)/2，以第一季度為例：12月31日的資產(chǎn)負債表合計數(shù)也就是1月的季初值，3月資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)合計就是季末值，兩數(shù)相加除以2，就得出平均數(shù)了；4個季度平均數(shù)算好以后，第二步，再把這4個數(shù)加起來除以4，就是你需要填的資產(chǎn)總額。
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暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，應(yīng)納稅暫時性差異形成遞延所得稅負債，可抵扣暫時性差異形成遞延所得稅資產(chǎn)。
2023-06-28 17:06
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