資產(chǎn)定義中的控制:是指資產(chǎn)控制(assets control)。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源,包括財產(chǎn)、債權(quán)和其它權(quán)利。通常劃分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其它資產(chǎn)。資產(chǎn)控制的主要任務(wù)是保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整,落實資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任,實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。
資產(chǎn)定義中的控制:是指資產(chǎn)控制(assets control)。
資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源,包括財產(chǎn)、債權(quán)和其它權(quán)利。
通常劃分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其它資產(chǎn)。
資產(chǎn)控制的主要任務(wù)是保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整,落實資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任,實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。
流動資產(chǎn)控制
包括現(xiàn)金及各種存款、短期投資、應(yīng)收帳款、存貨等的控制。
(1)現(xiàn)金控制
現(xiàn)金及各種存款方法和步驟包括:
①通過比較和分析確定將來一定時期的現(xiàn)金流量并確定最佳的現(xiàn)金余額;
②加強(qiáng)日常工作中的現(xiàn)金收支的控制,努力做到加速收款延期付款;
③將實際現(xiàn)金余額與理想的現(xiàn)金余額相比較,如產(chǎn)生差異,要及時采取措施予以調(diào)節(jié),如進(jìn)行短期有價證券投資,歸還借款和短期融資等。
現(xiàn)金日??刂频膬?nèi)容包括:
①建立內(nèi)部牽制制度,核定庫存現(xiàn)金限額,按國家規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金;
②做好轉(zhuǎn)帳結(jié)算工作;
③做好銀行存款的管理工作。
(2)短期投資控制
短期投資對企業(yè)而言主要是指企業(yè)持有的能夠隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過一年的有價證券。
企業(yè)進(jìn)行短期投資的目的主要有:
①作為現(xiàn)金的代替品;
②與籌集長期投資相配合;
③滿足未來財務(wù)的需求;
④滿足季節(jié)性經(jīng)營對現(xiàn)金的需求。
可供企業(yè)進(jìn)行短期投資的債券有:
①國庫券;
②短期融資;
③可轉(zhuǎn)讓存單;
④銀行承兌匯票;
⑤企業(yè)股票和債券。
短期投資的控制主要是規(guī)避債券投資風(fēng)險。
①證券的投資報酬風(fēng)險,一般情況下證券的報酬越高風(fēng)險也越高,財務(wù)人員在選擇券種時要作出合理的決策。
②違約風(fēng)險,證券發(fā)行人無法按期支付利息或償還本金的風(fēng)險。
③購買力風(fēng)險,因通貨膨脹而使購買力下降的風(fēng)險。
(3)應(yīng)收賬款控制
隨著商品經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,商業(yè)信用的不斷推行,應(yīng)收賬款在企業(yè)流動資產(chǎn)中所占的比重也不斷加大,因此,企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收賬款控制作為資產(chǎn)控制的重點。
應(yīng)收帳款在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中具有兩方面的作用:
一是可以增加銷售,
二是可以減少存貨。
但企業(yè)運用應(yīng)收帳款也要付出一定的成本,主要有:
①機(jī)會成本,企業(yè)的資金若不占用于應(yīng)收帳款,便可用于其它投資并獲得收益。
②管理成本,主要包括收集各種信息調(diào)查客戶使用的費用、帳簿的登記管理費用以及收賬費用等。
應(yīng)收賬款政策的制定包括使用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收帳政策。在信用政策建立后,企業(yè)還應(yīng)作好應(yīng)收帳款的日常管理工作,在信用調(diào)查和評價的基礎(chǔ)上,合理確定對客戶的信用條件,并作好帳款的催收工作。
(4)存貨控制
存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的物資,包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、以及商品等。
存貨控制是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定對存貨的使用和周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行的監(jiān)督、評測和調(diào)整。
其主要方法有:
①分級分口控制,在站段長的領(lǐng)導(dǎo)下,財務(wù)部門對存貨資金實行統(tǒng)一管理,實行資金的歸口管理和分級管理。
②經(jīng)濟(jì)訂貨批量控制,經(jīng)濟(jì)批量是指一定時期購貨成本和儲存成本總和最低的采購批量。經(jīng)濟(jì)訂貨批量控制就是找出兩者總和最低的采購批量。
③ABC控制法,按照ABC控制法的原理和要求,將企業(yè)的存貨劃分為A類、B類和C類,對A類存貨進(jìn)行重點管理,對B類存貨進(jìn)行次重點管理,對C類存貨進(jìn)行一般管理。
(5)長期投資控制
長期投資是指不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)、持有時間在一年以上的有價證券以及超過一年的其它投資。
在市場經(jīng)濟(jì)條件下,對外長期投資是企業(yè)投資的一個重要方面,它對提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險具有重要的作用:
①可以充分利用企業(yè)閑置資金,增加投資收益;
②加快資產(chǎn)流動性,提高企業(yè)的償債能力;
③分散資金投向,降低資金風(fēng)險;
④增加對客戶的投資,對客戶的控制能力,有利于形成穩(wěn)定的合作關(guān)系。
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