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補提壞賬準(zhǔn)備會計分錄

2020-06-23 初級會計職稱 1554人瀏覽
老師回答
企業(yè)在提取壞賬準(zhǔn)備時，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失——計提壞賬準(zhǔn)備”賬戶；貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。如本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額大于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額計提,借記“資產(chǎn)減值損失——計提壞賬準(zhǔn)備”賬戶；貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。
借：資產(chǎn)減值損失--計提的壞賬準(zhǔn)備100
貸：壞賬準(zhǔn)備100
因為實際的余額只有19900，所以還要加上100，即貸方余額要補提100.
計提壞賬準(zhǔn)備采用多退少補方法：
第一種計提壞賬準(zhǔn)備分錄：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備
第二種，沖減壞賬準(zhǔn)備分錄：
借：壞賬準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失
分錄：
借：資產(chǎn)減值損失100
貸：壞賬準(zhǔn)備100
壞賬準(zhǔn)備
壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計提的，是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。
在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費用。實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。
檢查方法
查賬人員應(yīng)運用審閱法、復(fù)核法來檢查企業(yè)的“應(yīng)收賬款”賬戶年末余額和“管理費用”賬戶有關(guān)明細賬發(fā)生額，檢查企業(yè)壞賬準(zhǔn)備金計提的范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否正確，有無通過少提或多提壞賬準(zhǔn)備來調(diào)節(jié)當(dāng)期損益的情況；通過審閱“壞賬準(zhǔn)備”、“管理費用”等賬戶及時對應(yīng)賬戶，來檢查企業(yè)是否有利用直接轉(zhuǎn)銷法或備抵法前后期的不一致來調(diào)節(jié)當(dāng)期損益的情況；審核“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的借方發(fā)生額及相關(guān)原始憑證，查證有無人為多沖或少沖壞賬準(zhǔn)備的情況；審核“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方發(fā)生額或相應(yīng)賬戶及相關(guān)的原始憑證，查證企業(yè)是否存在將收回的、已核銷的壞賬損失未記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶而記入其他賬戶如“應(yīng)付賬款”賬戶的情況。
調(diào)查了解核銷的壞賬是否真實、合理，有無利用壞賬的處理來掩蓋挪用或貪污公款的情況；通過調(diào)查了解債務(wù)人，查證企業(yè)是否將債務(wù)人償還的貸款不入賬，挪做他用或被有關(guān)經(jīng)辦人員貪污。
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王惟燁

ACCA、CPA

高頓會計研究院特聘講師，《會計職稱四維考霸》編者

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