500萬以下固定資產一次性扣除分錄
2019-07-09
初級會計職稱
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老師回答
例：A企業(yè)為一般納稅人，2018年6月購入一臺價值500萬元（不含稅價500萬元，進項稅額80萬元）的設備，會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年，假設殘值為0。假如企業(yè)在匯算2018年企業(yè)所得稅時一次性扣除。假設企業(yè)所得稅稅率為25%。會計處理如下：（單位：萬元）
1.購進設備時
借：固定資產——某設備 500
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 80
貸：銀行存款 580
2.到2018年末計提折舊
借：制造費用等 50（500/60*6）
貸：累計折舊 50
3.2018年度企業(yè)所得稅匯算
2018年應納稅所得額調減450萬元（500-50）的遞延所得稅會計處理：
借：所得稅費用 112.5（450×25%）
貸：遞延所得稅負債 112.5
4.2019年的處理
調增應納稅所得額100萬元，遞延所得稅會計處理：
借：遞延所得稅負債 25
貸：所得稅費用 25
財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），通知規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)新購進的、單位價值不超過500萬元的設備、器具可以一次性稅前扣除。
文件的主要內容
企業(yè)如何準確執(zhí)行此文件，筆者認為應把握好財稅〔2018〕54號以下幾個關鍵點：
1.范圍：允許一次性稅前扣除固定資產的范圍，是指除房屋、建筑物以外的設備、器具等固定資產，即動產（包括交通工具）。
2.購買時間：2018年1月1日至2020年12月31日期間購買、制造的。包括購進的二手固定資產。
3.單位價值：單價不超過500萬元。如果允許抵扣進項稅額，則為不含稅價；如果沒有抵扣進項稅額，則為含稅價。
4.殘值處理：如果企業(yè)選擇享受一次性扣除政策，一次性稅前扣除包括殘值。
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2023-06-28 17:06
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暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，應納稅暫時性差異形成遞延所得稅負債，可抵扣暫時性差異形成遞延所得稅資產。
2023-06-28 17:06
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用較為官方一點的話來講，滯留票就是指銷售方已開出，并抄稅報稅，而購貨方沒進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票?？赡苡行┴攧杖藛T覺得這是無關痛癢的一件事，但事實上滯留發(fā)票有著非常大的涉稅風險。
2023-06-28 17:06
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價外費用是指向購買方收取的除價款以外的各種費用、租金、補貼。
2023-06-28 17:06
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承兌的定義：1、承兌是指匯票付款人承諾在到期日支付匯票金額的一種票據行為。三種票據種類中只有匯票才有承兌制度。2、承兌是一種行為，它是一種附屬票據行為，須先有出票，然后才有承兌，并且，要以匯票原件為行為對象，持票人須憑票提示承兌，付款人須在該票正面簽章準予承兌。
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一般納稅人認定是指一般納稅人的資格認定。
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