交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值
2021-12-07
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱
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老師回答
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額。
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，沖減投資收益。
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按照發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按照實(shí)際支付的金額，貸記“其他貨幣資金”等科目。
企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間，取得被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。
企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額作為投資損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額，借記“其他貨幣資金”等科目，按照該金融資產(chǎn)的賬面余額的成本部分，貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按照該金融資產(chǎn)的賬面余額的公允價(jià)值變動(dòng)部分，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。
借：銀行存款(實(shí)際收到的款項(xiàng)，即出售價(jià)款-出售的手續(xù)費(fèi)用)
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
—公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)
投資收益(差額倒擠)
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2022-12-30 14:54
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