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跨年分期取得發(fā)票企業(yè)所得稅稅前扣除問題如何

2022-02-15 其他 1352人瀏覽
老師回答
  答:根據《企業(yè)所得稅法》第八條以及《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入直接相關的、合理的支出,允許在計算應納稅所得額時扣除。

  根據描述,我們理解為貴司實際支付的300萬元服務費,屬于實際發(fā)生的與取得收入直接相關的、合理的支出。

  另,根據國家稅務總局公告2018年第28號第十三條規(guī)定,企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票,如果支出真實且已實際發(fā)生,那么應當在當年度匯算清繳期結束前取得符合規(guī)定的發(fā)票,作為稅前扣除憑證。

  因此,如果貴司能夠在2020年度匯算清繳期結束前取得剩下的150萬發(fā)票,那么貴司2020年度計算企業(yè)所得稅時允許以300萬進行稅前扣除,否則,上述支出只能先按照150萬進行稅前扣除。

  ————

  相關規(guī)定:

  《企業(yè)所得稅法》

  第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

  《企業(yè)所得稅法實施條例》

  第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出,是指與取得收入直接相關的支出。

  企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產經營活動常規(guī),應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

  《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第28號)

  第十三條企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實且已實際發(fā)生,應當在當年度匯算清繳期結束前,要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證。
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李新浩

碩士

高頓研究院

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