已認證尚未抵扣的進項稅額是否可以繼續(xù)抵扣
2022-03-02
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老師回答
我司為一家生產(chǎn)制造型企業(yè)，2018年10月曾購買了一套生產(chǎn)線設(shè)備，取得了銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開具的日期為2018年10月27日。2018年10月在取得發(fā)票后已經(jīng)認證，但是由于我司會計人員的疏忽，在認證以后次月申報期內(nèi)忘記申報抵扣。該套設(shè)備對應(yīng)的進項稅額一直未能計入進項稅額抵扣，并且也不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第78號）第二條規(guī)定的客觀原因，請問現(xiàn)在還能夠抵扣該進項稅額嗎？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第45號第一條以及第八條規(guī)定，自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。
同時根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第78號第一條的規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證但未按照規(guī)定期限申報抵扣屬于發(fā)生真實交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。
但是國家稅務(wù)總局2020年1月8日的互動交流回應(yīng)關(guān)切的問答中，對于此問題的回復(fù)是可以抵扣的。
由于貴司取得的增值稅專用發(fā)票是在2018年10月，符合2017年1月1日以后開具的條件。
因此，即使貴司的情況不屬于國家稅務(wù)總局公告2011年第78號第二條規(guī)定的客觀原因，現(xiàn)在仍允許抵扣該進項稅額。
相關(guān)規(guī)定：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）
一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。
增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號，國家稅務(wù)總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣進項稅額。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第78號）
一、增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣；實行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人以及實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生真實交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。
本公告所稱增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。
增值稅一般納稅人除本公告第二條規(guī)定以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，仍按照現(xiàn)行增值稅扣稅憑證申報抵扣有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司2020年1月8日關(guān)于財政補貼等增值稅政策問題即問即答
8.2017年3月，甲公司從乙公司購買一臺機床，取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開具日期為2017年3月10日，票面注明稅額為10萬元。由于會計人員的疏忽，當(dāng)月認證后沒有在次月申報期內(nèi)申報抵扣。由于甲公司未按期申報抵扣的原因不符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號）中規(guī)定的客觀原因，這10萬元稅款一直未能計入進項稅抵扣稅款，2020年3月1日之后可以抵扣嗎？
答：可以。45號公告第一條明確規(guī)定，2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人取得的2017年以后開具的增值稅專用發(fā)票，未按期申報抵扣的原因即使不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（2011年第78號）中規(guī)定的客觀原因，也可申報抵扣。
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