2014年審計(jì)師考試財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)債權(quán)債務(wù)的抵銷處理考點(diǎn)精華
 
　　債權(quán)債務(wù)的抵銷處理(熟悉)
　　注意：調(diào)表不調(diào)賬，因此調(diào)整的是報(bào)表名稱(而不是一般的會(huì)計(jì)科目名稱)，另外由于不調(diào)賬，所以每年都需要把以前年度的影響累計(jì)再做一遍。
 
　　*9年
　　(1)內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷時(shí)
　　借：應(yīng)付賬款【含稅金額】
　　貸：應(yīng)收賬款
　　(2)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)
　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備
　　貸：資產(chǎn)減值損失
 
　　第二年
　　(1)內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷時(shí)
　　借：應(yīng)付賬款
　　貸：應(yīng)收賬款
　　(2)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)
　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備
　　貸：未分配利潤(rùn)——年初
　　借(或貸)：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備
　　貸(或借)：資產(chǎn)減值損失
 
　　【例題3-多】(2006)企業(yè)編制本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可能編制的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷分錄有(   )
　　A.借：應(yīng)付賬款
　　貸：應(yīng)收賬款
　　B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　貸：應(yīng)收賬款
　　C.借：年初未分配利潤(rùn)
　　貸：管理費(fèi)用
　　D.借：資產(chǎn)減值損失
　　貸：應(yīng)收賬款---壞賬準(zhǔn)備
　　E.借：應(yīng)收賬款---壞賬準(zhǔn)備
　　貸：未分配利潤(rùn)——年初
　　【答案】：ADE

  

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