2014年審計師考試財務會計：貨幣資金
 
　　貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金
 
　　一、庫存現(xiàn)金——符合現(xiàn)金日常收支有關(guān)管理規(guī)定
　　建立健全現(xiàn)金賬目，設置現(xiàn)金總分類賬戶和現(xiàn)金日記賬，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符。
　　現(xiàn)金日常收支管理主要內(nèi)容：1、現(xiàn)金日清日結(jié)送存銀行;2、企業(yè)不得直接坐支現(xiàn)金;3、從銀行提現(xiàn)要注明用途;4、特殊情況必須使用現(xiàn)金的須經(jīng)銀行審核(掌握P236)
 
　　二、銀行存款
　　1、銀行存款開戶管理
　　(1)基本存款戶——日常結(jié)算和現(xiàn)金支取賬戶，企業(yè)工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理，一個企業(yè)只能選擇一家銀行開立一個基本存款戶。
　　(2)一般存款戶——轉(zhuǎn)賬結(jié)算與現(xiàn)金繳存，不得支取現(xiàn)金
　　(3)臨時存款戶——滿足臨時業(yè)務需要
　　(4)專用存款戶——滿足特定用途
　　2、銀行結(jié)算方式的種類(P237)
　　銀行匯票——用于轉(zhuǎn)賬和用于支取現(xiàn)金，提示付款期限為自出票日起1個月
　　商業(yè)匯票——商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，付款期限最長不超過6個月
　　匯兌——信匯和電匯
　　托收承付——委托銀行向異地付款人收取款項，付款人承認付款
　　委托收款——委托銀行向同城或異地付款人收取款項
　　支票——提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)
　　信用卡——不得交存和支取現(xiàn)金，不得用于10萬元以上的交易結(jié)算
　　3.銀行存款核對(掌握P239)
　　設置“銀行存款日記賬”對銀行存款收、付款憑證和現(xiàn)金付款憑證進行序時等記。
　　核對內(nèi)容：“銀行存款日記賬”和“銀行存款總賬”;“銀行存款日記賬”與銀行開出的銀行存款對賬單;針對未達賬項編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，對企業(yè)和銀行各自提供的銀行存款的余額進行調(diào)整。
 
　　三、其他貨幣資金——在“其他貨幣資金”科目核算(掌握P239)
　　核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。
　　會計分錄：
　　辦理時：借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”
　　使用時：借記“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅(進項稅金)”等科目，貸記“其他貨幣資金”
 
　　【例題】下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是：(    )。
　　A.銀行本票存款
　　B.信用證保證金存款
　　C.外幣存款
　　D.外埠存款
　　【答案】：C