第二節(jié)　經(jīng)營(yíng)預(yù)算
 
　　【例題·單選題】(2009)下列各項(xiàng)費(fèi)用中，屬于變動(dòng)成本的是(　)。
　　A.公司總部的辦公費(fèi)
　　B.倉(cāng)庫(kù)及廠房保險(xiǎn)費(fèi)
　　C.直接材料費(fèi)
　　D.直線法下的折舊費(fèi)
　　【答案】：C
　　【解析】：變動(dòng)成本指總額隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的成本或費(fèi)用。變動(dòng)成本在單位業(yè)務(wù)量上則是一個(gè)固定數(shù)。
 
　　經(jīng)營(yíng)預(yù)算的構(gòu)成
 
　　財(cái)務(wù)預(yù)算包括預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算利潤(rùn)表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表。一般從 經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算開始，然后編制財(cái)務(wù)預(yù)算。
　　一、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的構(gòu)成——業(yè)務(wù)預(yù)算
　　銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。
　　二、經(jīng)營(yíng)預(yù)算的方法
　　(一)按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征：固定預(yù)算與彈性預(yù)算

類型

含義

適用

固定
（靜態(tài)）預(yù)算

按照某一既固業(yè)務(wù)量水平作為基礎(chǔ)來(lái)編制的預(yù)算。

業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)

彈性
（動(dòng)態(tài)）預(yù)算

在按照成本習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量本利之間的依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng)編制出的預(yù)算。

適應(yīng)所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，以成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算最為常見

　　成本習(xí)性：成本或費(fèi)用的變動(dòng)與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。分為固定成本和變動(dòng)成本。
　　(1)固定成本：在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，總額不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)影響保持不變的成本或費(fèi)用，單位業(yè)務(wù)量的固定成本會(huì)隨著業(yè)務(wù)量的增加而降低。
　　(2)變動(dòng)成本：總額隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的成本或費(fèi)用。變動(dòng)成本在單位業(yè)務(wù)量上則是一個(gè)固定數(shù)。
　　(3)混合成本：同時(shí)兼有固定成本和變動(dòng)成本性質(zhì)。
　　編制彈性預(yù)算的方法：
　　(1)公式法：y=a+bx
　　優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)化、準(zhǔn)確。
　　缺點(diǎn)：細(xì)目需分解，比較麻煩。
　　(2)列表法：
　　優(yōu)點(diǎn)：直觀
　　缺點(diǎn)：實(shí)際與預(yù)算有差異，需要重新計(jì)算，不方便。