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　　一、引言
　　2008年金融危機(jī)之后，中小企業(yè)融資難問(wèn)題一直是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。2009年9月，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》，明確指出要對(duì)我國(guó)中小額貸款公司進(jìn)行支持，從而使得我國(guó)的小額貸款公司得到迅速的發(fā)展。目前我國(guó)線下小額貸款公司比較多，但大都是為“三農(nóng)”服務(wù)的，而隨著網(wǎng)絡(luò)交易的盛行，線上貸款將逐漸得以推廣。阿里小貸是我國(guó)目前*10的一家獲取相應(yīng)資格的電子商務(wù)類小額貸款公司，它的成立對(duì)我國(guó)創(chuàng)建新的融資渠道和模式起到了重要的指導(dǎo)作用。阿里巴巴構(gòu)建的電子商務(wù)平臺(tái)就像是一個(gè)龐大的植物園，讓電子商務(wù)平臺(tái)上的小微企業(yè)有了自己的生長(zhǎng)空間。
　　由于阿里小貸成立時(shí)間不長(zhǎng)，一些人對(duì)其融資模式，特別是會(huì)計(jì)處理還存在一定疑問(wèn)，因此，本文通過(guò)介紹阿里小貸的融資模式，對(duì)其日常業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了總結(jié)。
 
　　二、阿里小貸公司借款模式介紹
　　在貸款成本和風(fēng)險(xiǎn)成為小微企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的枷鎖時(shí)，憑借著以小為美的理念，阿里巴巴基于十多年的交易數(shù)據(jù)積累，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，大規(guī)模的運(yùn)算和風(fēng)險(xiǎn)模型的設(shè)計(jì)，阿里金融得以迅速地發(fā)展。
　　以往，一些小微企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不健全，一些資金流動(dòng)不通過(guò)企業(yè)賬戶反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，而是通過(guò)企業(yè)主個(gè)人的儲(chǔ)蓄賬戶來(lái)反映，以現(xiàn)金方式進(jìn)行結(jié)算，貸款公司及銀行無(wú)法有效評(píng)價(jià)這類企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，不愿意發(fā)放貸款。出于這個(gè)原因，阿里小貸采用自己的征信通信體系對(duì)企業(yè)的信用進(jìn)行新的評(píng)價(jià)，為更多的小微企業(yè)提供貸款。同時(shí)，阿里巴巴也依靠淘寶和支付寶等網(wǎng)購(gòu)、交易支付平臺(tái)吸引了很多網(wǎng)商。
　　阿里小貸公司主要有兩種貸款形式，一種是訂單貸款產(chǎn)品，這種貸款要求賣(mài)家憑借其“賣(mài)家已發(fā)貨”的訂單來(lái)申請(qǐng)貸款。另一種是針對(duì)天貓商戶的貸款，在評(píng)價(jià)信用級(jí)別后，對(duì)于符合條件的用戶發(fā)放“信用貸款”。這種貸款沒(méi)有抵押或擔(dān)保，具有方便容易等優(yōu)點(diǎn)。
　　對(duì)于阿里巴巴B2B電子商務(wù)平臺(tái)的商家來(lái)說(shuō)，在其符合阿里小貸審核條件時(shí)，不用提供抵押或擔(dān)保就可以申請(qǐng)“信用貸款”。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，阿里小貸根據(jù)客戶的訂單分別設(shè)立了阿里信用貸款。這種信用貸款可以分為阿里小貸和天貓信用貸款。
　　對(duì)于阿里小貸未來(lái)的發(fā)展，不同專家有不同的說(shuō)法，但是從當(dāng)前來(lái)看，阿里金額通過(guò)先進(jìn)的技術(shù)建立了自己的征信系統(tǒng)，為阿里金融平臺(tái)上的最熟悉的小微客戶提供貸款，未來(lái)，阿里金額可能還會(huì)為支付寶之外的商家提供貸款，許多電子商務(wù)公司都通過(guò)支付賬戶進(jìn)行交易，阿里小貸通過(guò)系統(tǒng)的記錄和模型分析判斷需貸款的公司的成長(zhǎng)趨勢(shì)，為貸款發(fā)放提供依據(jù)。
 
　　三、阿里小額貸款會(huì)計(jì)處理分析
　　1. 阿里小貸發(fā)放貸款時(shí)的會(huì)計(jì)處理。關(guān)于會(huì)計(jì)處理首先應(yīng)明確會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。會(huì)計(jì)科目一般根據(jù)企業(yè)的不同，在基本會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上進(jìn)行靈活的設(shè)置。根據(jù)阿里小貸公司的主要業(yè)務(wù)特點(diǎn)是為客戶提供貸款業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“貸款”科目。另外，考慮到電子商務(wù)平臺(tái)上的不同網(wǎng)商，例如天貓商城和一般的客戶，應(yīng)根據(jù)不同的申請(qǐng)條件和不同的貸款類型設(shè)置不同的會(huì)計(jì)科目明細(xì)。首先阿里小貸應(yīng)該設(shè)置“貸款”科目，“貸款”科目對(duì)于金融企業(yè)來(lái)說(shuō)屬于企業(yè)的資產(chǎn)科目，而阿里小貸類似于金融機(jī)構(gòu)，可以參照其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。所以貸款發(fā)生時(shí)，應(yīng)借方記入“貸款”科目，明細(xì)科目根據(jù)阿里小貸的貸款類型分別設(shè)置“訂單貸款”和“信用貸款”等會(huì)計(jì)科目。
　　假如貸款對(duì)象是淘寶網(wǎng)商，其資金需求量一般不大，在幾千元到幾萬(wàn)元左右，且經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大。則阿里小貸可以通過(guò)看其銷(xiāo)售的訂單來(lái)確定其是否滿足申請(qǐng)貸款的條件，如果滿足就可以發(fā)放貸款。對(duì)于這種貸款應(yīng)通過(guò)“訂單貸款”明細(xì)科目進(jìn)行計(jì)量。具體的會(huì)計(jì)處理為：借方記入“貸款——訂單貸款”科目，貸方記入“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”等資產(chǎn)類科目。但要注意阿里小貸不屬于金融機(jī)構(gòu)，我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，金融企業(yè)的“存放中央銀行款項(xiàng)”科目?jī)H適用金融機(jī)構(gòu)，因而這一科目是不適用于阿里小貸的會(huì)計(jì)處理的。
　　假如貸款對(duì)象是天貓商城商戶，其資金需求量一般在幾萬(wàn)元到幾十萬(wàn)元左右，且經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大。則阿里小貸主要根據(jù)阿里云系統(tǒng)測(cè)量出的商戶信用評(píng)級(jí)來(lái)判斷商戶是否有資格取得貸款，而不僅僅看訂單數(shù)量。對(duì)具備貸款資格的天貓商城商戶可根據(jù)其信用狀況發(fā)放“信用貸款”。具體的會(huì)計(jì)處理為：借方記“貸款——信用貸款”科目，貸方記入“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”等資產(chǎn)類科目。
　　假如貸款對(duì)象是B2B平臺(tái)商戶，其申請(qǐng)貸款的程序與天貓商城商戶差不多，只是根據(jù)其企業(yè)的性質(zhì)，申請(qǐng)的貸款金額要比天貓商城商戶更大，所以其貸款的條件也更嚴(yán)格。其會(huì)計(jì)處理同樣是借方記“貸款——訂單貸款”科目，貸方記入“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”等資產(chǎn)類科目。
　　2. 阿里小貸產(chǎn)生的貸款利息的會(huì)計(jì)處理。阿里小貸針對(duì)不同平臺(tái)上的商戶對(duì)資金需求的特點(diǎn)，如資金需求金額較小、借款時(shí)間較短、借款急等，遵循隨借隨還原則，采用按日計(jì)息的方式。把訂單貸款的利率定為每天0.06%，信用貸款的利率定為每天0.07%。每當(dāng)網(wǎng)商貸款后，借款系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)息，此時(shí)借方可以記“應(yīng)收利息”科目，但貸方一級(jí)科目應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，因?yàn)橘J記利息收入是阿里小貸的主要收入來(lái)源，參照金融企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法，其貸方一級(jí)科目應(yīng)是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，明細(xì)科目可以設(shè)置為“利息收入”。當(dāng)網(wǎng)商償還貸款時(shí)，可以借記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。
　　3. 阿里小貸貸款計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，貸款的資產(chǎn)要計(jì)提減值損失，且每年都要對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的減值跡象要計(jì)提資產(chǎn)減值損失，這樣才能真正反映企業(yè)的資產(chǎn)和利潤(rùn)，提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為外部信息使用者更好地服務(wù)。阿里小貸發(fā)放的貸款可能存在收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和一些延遲還款的情況，企業(yè)應(yīng)積極和謹(jǐn)慎地對(duì)貸款進(jìn)行減值測(cè)試。其具體的會(huì)計(jì)處理可參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》。具體的會(huì)計(jì)處理為：借方記入“資產(chǎn)減值損失”科目，貸方記入“貸款損失準(zhǔn)備”科目。當(dāng)減值轉(zhuǎn)回時(shí)，可以沖減其減值準(zhǔn)備，但是沖減的金額不得超過(guò)其資產(chǎn)減值損失的賬戶余額。