問：存貨盤虧如何分做賬務(wù)處理和稅務(wù)處理?要去稅局備案嗎?具體如何操作?
答：(1)存貨盤虧的會計(jì)處理《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號——存貨》第二十一條規(guī)定：存貨盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
存貨發(fā)生的盤虧，應(yīng)作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：(一)屬于計(jì)量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。
(二)屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。
(2)存貨盤虧的稅務(wù)處理增值稅方面： 如果因非正常原因?qū)е碌拇尕洷P虧，依據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第二款規(guī)定，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，會計(jì)處理應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
企業(yè)所得稅方面：存貨盤虧損失，應(yīng)該做清單申報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)，不是專項(xiàng)備案。需要提供的備案材料需要依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第25號規(guī)定提交：第二十六條存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：(一)存貨計(jì)稅成本確定依據(jù);(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件;(三)存貨盤點(diǎn)表;(四)存貨保管人對于盤虧的情況說明。
商業(yè)零售存貨盤虧應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第3號)的規(guī)定處理，因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會計(jì)科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，同時出具損失情況分析報(bào)告;因風(fēng)、火、雷、震等自然災(zāi)害，倉儲、運(yùn)輸失事，重大案件等非正常因素形成的損失，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。但是存貨單筆(單項(xiàng))損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。
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