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　　問(wèn)：有一家生產(chǎn)企業(yè)，既有內(nèi)銷產(chǎn)品，也有外銷產(chǎn)品，內(nèi)銷產(chǎn)品年末增值稅留抵稅額較大，那么，出口退稅企業(yè)的免抵稅額能否沖減留抵稅額?出口退稅企業(yè)的免抵稅額是否應(yīng)該繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及附加稅?
　　答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào))規(guī)定：
 
　　二、增值稅退(免)稅辦法
　　適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)，按照下列規(guī)定實(shí)行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。
　　(一)免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見(jiàn)附件4)及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見(jiàn)附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。
 
　　五、增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算
　　(一)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計(jì)算：
　　1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)
　　當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額
　　當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
　　2.當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算
　　當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額
　　當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
　　3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算
　　(1)當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則
　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
　　(2)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則
　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額
　　當(dāng)期免抵稅額=0
　　當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。……
　　根據(jù)上述規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)出口貨物適用免抵退稅辦法，應(yīng)按上述規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額和當(dāng)期免抵退稅額，通過(guò)期末留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額的比較，確定當(dāng)期應(yīng)退稅額。從上述公式可知，當(dāng)期免抵退稅額不參與當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算。
　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》(財(cái)稅[2005]25號(hào))*9條規(guī)定，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
　　《山東省地方教育附加征收使用管理辦法》(魯財(cái)綜[2010]162號(hào))第四條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免抵的增值稅額，按規(guī)定征收地方教育附加。
　　根據(jù)上述規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)的當(dāng)期免抵稅額應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加。當(dāng)期免抵稅額反映為《免抵退稅申報(bào)匯總表》第37欄“當(dāng)期免抵稅額”。