“轉(zhuǎn)移定價”,一個跨國公司普遍用來避稅的方式正在一些香港財務(wù)公司指導(dǎo)下被越來越多擁有進出口業(yè)務(wù)的內(nèi)地公司所運用。但是,在購買這種服務(wù)之前,有哪些風(fēng)險因素需要考慮呢?自從人類有了國家,就有了稅收(體制)。自從有了稅收(體制),就有人試圖少交稅甚至不交稅。“避稅”與“反避稅”的話題由來已久,花樣層出不窮。從假穿外資的嫁衣,到跨國公司進行內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易,再到某些內(nèi)資企業(yè)注冊離岸公司,進行“轉(zhuǎn)移定價”,以達(dá)到避稅的終極目的。
 
  轉(zhuǎn)移定價的空間
  市場經(jīng)濟的假設(shè)之一就是:承認(rèn)人(自然人和法人)的趨利性,這也是市場得以發(fā)揮重要作用的理論依據(jù)。另外,對市場經(jīng)濟本身的一個要求是:要求市場對每一個市場主體提供均等的機會,公平的競爭環(huán)境。然而,嚴(yán)格說來,只要有兩個國家(地區(qū))存在稅法體系的差異性(稅率差異),就存在國際避稅的空間和可能。
  轉(zhuǎn)移價格的基本原則是從高稅率轉(zhuǎn)移到低稅率的地方。由于各國的稅率與稅收體制存在較大差異,因此既存在現(xiàn)實的需求,也存在可行的操作空間。例如,中國香港所得稅的基本稅率是17.5%,美國為30%-40%,而內(nèi)地企業(yè)所得稅率為25%。因為存在這種差異,所以通過適當(dāng)?shù)陌才牛梢越档推髽I(yè)的納稅數(shù)額。
  “轉(zhuǎn)移定價”的操作原理其實非常簡單,只要國內(nèi)企業(yè)再注冊一家離岸公司,前提是離岸公司注冊地的所得稅較國內(nèi)要低即可。像中國香港、英屬維爾京群島(BVI)等地方便是。接下來就是會計技術(shù)問題,該技術(shù)原理也非常簡單,即遵循“利往低處流”(利潤往應(yīng)征所得稅低的公司轉(zhuǎn)移)、“費往高處走”(費用成本記到所得稅高的公司上)的原則,這樣一個來回,就達(dá)到了避稅的目的。
 
  轉(zhuǎn)移定價的潛在風(fēng)險問題
  “轉(zhuǎn)移定價”的操作原理盡管非常簡單,但它畢竟進行的是跨國境、跨地區(qū)操作,并且至少涉及兩套以上法律制度,而且進行“轉(zhuǎn)移定價”操作的時間跨度都相對較長,動輒可能就是幾年以上?;谶@些特點,進行“轉(zhuǎn)移定價”操作的企業(yè)可能會面臨以下潛在風(fēng)險:
 
  一、法律風(fēng)險。法律風(fēng)險來自國內(nèi)法律風(fēng)險和國際法律風(fēng)險(離岸公司注冊地法律風(fēng)險)兩個方面。就國內(nèi)法律而言,由于避稅不存在非法一說,所有的避稅都在“合法”下進行,因此,避稅的合理性就成了問題關(guān)鍵。但更進一步的問題是,什么樣的情形是合理的,什么樣的情形是不合理的?也許這個問題該留由稅務(wù)機關(guān)來最后定論。國際方面的法律風(fēng)險和成本就更大了,首先它*5的風(fēng)險來自你的無知或是知之甚少;其次,包括兩個國家或地區(qū)的語言、文化、價值理念、司法傳統(tǒng)、司法觀念、商業(yè)環(huán)境等等在內(nèi)、巨大差異性都可能使你面臨風(fēng)險。
 
  二、信息風(fēng)險。上面提到由于兩套法律體系的差異性,并且你在進行“轉(zhuǎn)移定價”操作時往往借助于外部力量,這樣你所接受的信息基本上是經(jīng)過處理的二手信息,或者是不全面的信息,并且其信息傳遞往往又具有滯后性,這些因素都會直接影響公司的正確決策。
 
  三、代理風(fēng)險。進行“轉(zhuǎn)移定價”操作的公司往往本身實力和信譽可能就不佳,并且由于避稅本身的敏感性,這些公司往往也不會大張旗鼓地做廣告,而且注冊地還在境外,一旦你與代理公司之間產(chǎn)生糾紛,往往主動權(quán)并不在你這里,而且維權(quán)成本極高,大部分被騙企業(yè)往往會以自認(rèn)倒霉而告結(jié)。
 
  四、經(jīng)濟風(fēng)險。在這里有必要提及一下的是,“轉(zhuǎn)移定價”針對的是企業(yè)所得稅,并不包括流轉(zhuǎn)稅。因此,有的代理服務(wù)公司打著所謂“零”稅負(fù)旗幟其實是不存在的,它們這樣說本身就是一種信息傳遞誤導(dǎo)行為。所以,企業(yè)的決策者們應(yīng)當(dāng)理性地核算一下“收益”和成本,尤其是進行“轉(zhuǎn)移定價”的總成本開支,除了直接的費用開支之外,還應(yīng)當(dāng)將時間花費成本、精力成本、上述風(fēng)險折算成的經(jīng)濟成本一并記入,另外還再加機會成本。這樣下來,你就有了理性的判斷結(jié)果。五、企業(yè)道德和企業(yè)誠信風(fēng)險。避稅行為雖然不違法,但它決然有違稅法的立法本意,一旦稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過稽查認(rèn)定貴企業(yè)存在不當(dāng)避稅行為,除了承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任之外,另外還可能使你企業(yè)的社會公眾形象(包括企業(yè)道德和企業(yè)誠信)遭受巨大的損失,甚至可能是致命的,此類現(xiàn)實例子也不在少數(shù)。