1、所得稅一般屬于季度預(yù)交，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。而年終匯算清繳是對(duì)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，不是對(duì)會(huì)計(jì)帳的調(diào)整。因此，會(huì)計(jì)帳不作調(diào)整分錄。
2、對(duì)于匯算清繳涉及調(diào)增費(fèi)用需要補(bǔ)交所得稅的，補(bǔ)交所得稅款要做帳務(wù)處理。
（1）按補(bǔ)繳稅金作提取分錄
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅
（2）結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
（3）繳納時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅
貸：銀行存款
3、補(bǔ)繳稅金會(huì)計(jì)帳處理后，還要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表"應(yīng)交稅金"和"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目的年初數(shù)。
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