根據《企業(yè)所得稅法》第三條、第三十七條及其實施條例*9百零四條、*9百零五條的規(guī)定，非居民企業(yè)在境內未設立機構、場所的，其取得來源于境內的所得應繳納所得稅，并且實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。而支付人是指依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人。
該法還規(guī)定，企業(yè)履行代扣代繳股息所得稅義務并不僅限于實際支付時，對于有些企業(yè)雖然并未實際匯出股息，但按照權責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付股息部分，即使未實際支付也應在實際計入費用時代扣代繳所得稅，而且在此處的支付不僅僅包括對外實際以外匯支付的方式，同時也包括權益的兌換支付。“支付”及“到期應支付時”的概念是目前被多數企業(yè)忽視的一點。
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