銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。企業(yè)發(fā)生商品銷售退回業(yè)務(wù)，應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理。
1.未確認(rèn)銷售收入的發(fā)出商品退回。由于銷售收入并未確認(rèn)，這種情況下只需將已記入“發(fā)出商品”、“委托代銷商品”等科目的商品成本轉(zhuǎn)回即可，發(fā)出商品被退回時(shí)，應(yīng)按其成本，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”、“委托代銷商品”等科目。
2.已確認(rèn)收入的銷售退回。由于這種銷售退回發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)銷售收入之后，則不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的，除退貨發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后涵蓋期間外，一律沖減退回月份的銷售收入。已結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本的，還應(yīng)同時(shí)沖減退回月份的銷售成本，以及銷售退回貨物所涉及的增值稅銷項(xiàng)稅額。
3.報(bào)告年度匯算清繳后的銷售退回。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的收入、成本等。但按照稅法規(guī)定，在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)繳所得稅，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)。
《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，國家稅務(wù)總局專門出臺(tái)了《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號(hào)），規(guī)定企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。
因此，在次年的所得稅匯算清繳前退貨，并開具紅字增值稅專用發(fā)票，不能抵減上年度的應(yīng)納稅所得額，只能在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。
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