不動產(chǎn)應當征收的營業(yè)稅，應根據(jù)不同的稅收征收方式分別確定：對于采用定期定額征收營業(yè)稅的個體戶，由稅務機關根據(jù)個體戶提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的具體情況核定每月應繳納的營業(yè)稅稅額;對于采用查賬征收營業(yè)稅的個體戶，應當由個體戶根據(jù)當期實際提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的金額計算應繳納的營業(yè)稅稅額。
[例1]于宏是開個體餐館的個體戶，稅務局根據(jù)其營業(yè)情況核定其每月應繳納營業(yè)稅1000元。則于宏每月應按規(guī)定繳納營業(yè)稅1000元。
對于采用查賬征收方式納稅的個體戶，應當根據(jù)其提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額來計算其應納營業(yè)稅額。
在具體進行會計核算時，個體戶應當于每月月末根據(jù)當月實現(xiàn)的營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算出應納稅額，進行會計處理。
[例2]付情為個體旅館的業(yè)主。經(jīng)主管稅務機關核定，該旅館采用查賬征收方式繳納營業(yè)稅。該旅館除了客房外，還辦有一個餐廳和一個卡拉0K歌舞廳。2001年8月份旅館取得營業(yè)收入情況如下：
客房營業(yè)收入　　　 360000元
餐廳營業(yè)收入　　　　80000元
卡拉0K歌舞廳收入　　72000元
8月末，該旅館按照規(guī)定計算當月應納營業(yè)稅。
按照規(guī)定，納稅人兼營不同稅目應稅行為的，應分別核算不同稅目的營業(yè)額。
客房和餐廳營業(yè)收入都屬于“服務業(yè)”稅目，應按5%稅率征稅。其應納稅額為：
應納稅額=(360000+80000)×5%
=440000×5%
=22000元
按照規(guī)定，旅館所屬卡拉0K歌舞廳營業(yè)收入屬于“娛樂業(yè)”稅目。按照規(guī)定，經(jīng)營娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各種費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料費以及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。假定省政府規(guī)定娛樂業(yè)稅率為20%，則其應納稅額為：
應納稅額=72000×20%
=14400元
付清在具體進行會計核算時，對于當月應納營業(yè)稅額應作如下會計分錄：
借：營業(yè)稅金　　　　　　　　　　36400
貸：應交稅金——應交營業(yè)稅　　　36400
[例3]林東為林東美容院(個體)的業(yè)主，2001年9月根據(jù)“營業(yè)收入”賬戶資料，當月林東美容院實現(xiàn)營業(yè)額192000元，另外，將林東美容院的名稱有償轉讓給另一個體戶使用，按照協(xié)議規(guī)定由該個體戶每月支付使用費10000元。
月份終了，林東按規(guī)定計算出當月應納的營業(yè)稅。
首先，美容院實現(xiàn)的營業(yè)收入屬于“服務業(yè)”稅目，應按5%的稅率征收營業(yè)稅。
則應納營業(yè)稅額為：
營業(yè)額=192000元
應納稅額=192000×5%
=9600元
林東美容院將其名稱有償轉讓給他人使用，屬于轉讓無形資產(chǎn)的行為，屬于“轉讓無形資產(chǎn)”稅目，應按5%的稅率征收營業(yè)稅。
則應納營業(yè)稅額為：
營業(yè)額=10000元
應納稅額=10000×5%
=500元
則當月應納稅額為：
應納稅額=9600+500=10100元
在具體進行會計核算時，對于應繳的營業(yè)稅應作如下分錄：
借：營業(yè)稅金　　　　　　　　　　10100
貸：應交稅金——應交營業(yè)稅　　　10100
[例4]馮強為某建筑隊(個體)的業(yè)主。6月份完工工程3項，收到全部工程款7800000元，另支付給某分包工程隊工程款1600000元。另外，當月完成的工程中有一項為裝修工程，取得收入50000元，所用材料以0000元由對方單位自備。
月份終了，馮強按規(guī)定計算出工程結算收入應納的營業(yè)稅。
首先，按照稅法規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉包他人的，應以工程的全部承包額減去付給分包人或轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。但轉包收入應由總承包人代扣代繳營業(yè)稅。
其次，按照稅法規(guī)定，施工單位從事建筑、修繕、裝飾業(yè)務，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其物資的價款在內(nèi)。雖然其中一項裝修工程采用包工不包料方式，材料由對方自備，在計算工程結算收入時并未包括原材料成本在內(nèi)，但在計算納稅時應將原材料成本計入營業(yè)額。
則應納營業(yè)稅的營業(yè)額為：
營業(yè)額=7800000-160000+64000=684000元
應納營業(yè)稅為：
應納稅額=684000×3%
=20520元
在具體進行會計核算時，馮強對于工程結算收入應納的營業(yè)稅應作如下分錄：
借：營業(yè)稅金　　　　　　　　　　20520
貸：應交稅金——應交營業(yè)稅　　　20520
按照規(guī)定，對于建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務人。裝修隊在支付分包工程價款時，應按規(guī)定代扣代繳分包人應納營業(yè)稅。馮強在支付分包工程款時代扣的營業(yè)稅為：
應納稅額=160000×3%
=4800元
在具體進行會計核算時，對于代扣的營業(yè)稅應作如下分錄：
借：應付賬款　　　　　　　　　　4800
貸：應交稅金——應交營業(yè)稅　　　4800。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權威、專業(yè)的初級實務、高級實務、稅務處理、技能拓展、全面會計實務等資訊。在線會計實務試題，每天免費直播上課，更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務頻道為大家提供大量的會計入門基礎知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務精彩推薦：考試必備：2016年財會考試月歷初級會計實務知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化