甲國母公司A擁有設(shè)在乙國子公司B的50%的股份。A公司在某納稅年度在本國獲利100萬元，B公司在同一納稅年度在乙國獲利200萬元，繳納公司所得稅后，按股份比例向母公司支付股息，并繳納預(yù)提所得稅。甲國公司所得稅率為40%，乙國公司所得稅率為30%，乙國預(yù)提稅率為10%。試計(jì)算甲國A公司的間接抵免額及向甲國應(yīng)繳稅額。
計(jì)算方法及步驟如下：
（1）計(jì)算子公司B向乙國政府納稅情況
子公司B向乙國繳納的公司所得稅：200×30%=60萬元
子公司B繳納公司所得稅后所得：200-60=140萬元
子公司B支付給A公司的股息：140×50%=70萬元
子公司B應(yīng)繳納的預(yù)提所得稅：70×10%=7萬元
（2）計(jì)算母公司來源于子公司B的股息的稅閃所得
母公司A從子公司B分得的股息應(yīng)承擔(dān)的所得稅：60×70/140=30萬元
母公司A來自子公司B的股息的稅前所得：70+30=100萬元
（3）計(jì)算母公司A應(yīng)稅總所得
母公司A應(yīng)稅總所得：100+100=200萬元
（4）計(jì)算間接抵免限額
200×40%×100/200=40萬元
（5）允許抵免的稅額
由于母公司A所得承擔(dān)的國外稅額為37萬元（30+7），小于間接抵免限額40萬元，所以允許抵免的限額為37萬元。
（6）計(jì)算母公司A在抵免后應(yīng)向甲國繳納的所得稅稅額
200×40%-37=43萬元。
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