假定納稅人在某年度取得的總收入為Y，其中居住國和非居住國的收入分別為Yd、Yf，又設(shè)居住國和非居住國所得稅率分別為rd、rf，其在居住國和非居住國的應(yīng)納稅額分別為Td、Tf，則根據(jù)扣除法有：
Td = (Y - Tf)rd = (Yd + Yf - Tf)rd　　　　　　式1
如果居住國沒有采取消除重復(fù)征稅的措施，該跨國納稅人在居住國的應(yīng)納稅額為：
Td = Y * rd = (Yd + Yf) * rd　　　　　　式2
由于其應(yīng)就境外收入在非居住國納稅，稅收負(fù)擔(dān)為：
Tf = Yf * rf　　　　　　式3
因此，該跨國納稅人的境外收入Yf就承擔(dān)了重復(fù)征稅的稅收負(fù)擔(dān)，重復(fù)課稅額Tdb為：
Tdb = Yf * rf　　　　（rd≥rf）　　　　　　式4
Tdb = Yf * rd　　　?。╮d≤rf）
由式1和式2，采用扣除法后，該跨國納稅人所得的稅收扣除額Tdb為：
Tdb = Yf * rf * rd　　　　　　式5
由式4和式5，采用扣除法后的重復(fù)課稅額T_m為：
Tm = Yf * rf - Yf * rf * rd = Yf * rf * (1 - rd)　　　　(rd≥rf)　　　　　　式6
Tm = Yf * rd - Yf * rf * rd = Yf * rd(1 - rf)　　　?。╮d≤rf）
由于rd < 1，rf < 1，故Tm > 0，所以扣除法只是緩和了國際重復(fù)征稅，并未使其得到完全免除。在國際稅收實(shí)踐中，扣除法極少被運(yùn)用。有些國家在既采取抵免法的同時(shí)往往又采取扣除法，如新西蘭規(guī)定，對(duì)本國居民來自英聯(lián)邦成員國的所得已繳納的所得稅，可以用抵免法，而對(duì)來自英聯(lián)邦以外國家的所得已繳納的所得稅，則列入費(fèi)用，在應(yīng)稅所得中扣除。
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