1、M企業(yè)屬于中國(guó)的居民企業(yè),其對(duì)美國(guó)A公司持股30%、英國(guó)B公司持股40%、法國(guó)C公司沒(méi)有直接股份。但A公司持有C公司股份達(dá)到50%,而B公司持有C公司股份達(dá)到50%。則M企業(yè)通過(guò)A公司持有C公司的間接股份=30%×50%=15%,M企業(yè)通過(guò)B公司間接持有C公司的間接股份=40%×50%=20%,M企業(yè)間接持有C公司的股份=15%+20%=35%。
2、青島QD公司,在C國(guó)投資F公司占40%的股份。2006年QD公司獲利1000萬(wàn)元,C國(guó)的F公司獲利100萬(wàn)元,在C國(guó)已繳納所得稅30萬(wàn)元,稅后利潤(rùn)為70萬(wàn)元。QD公司從F公司分得股息28萬(wàn)元(70×40%)。被扣繳預(yù)提稅2.8萬(wàn)元(28萬(wàn)元 ×10%),QD公司實(shí)得股息25.2萬(wàn)元。抵免限額=(1000+40)×25%×40/(1000+40)=10萬(wàn)元,直接抵免稅額為2.8萬(wàn)元;間接抵免稅額為100×30%×28/70=12萬(wàn)元;當(dāng)年度實(shí)際抵免稅額:10萬(wàn)元
結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵補(bǔ)稅額12+2.8-10=4.8萬(wàn)元。
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