為保持固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，必須定期或者至少每年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次實(shí)地盤點(diǎn)，以便確保賬實(shí)相符。通過盤點(diǎn)，不但要查明盈虧數(shù)量，而且要查明盤虧原因和資產(chǎn)的使用情況，進(jìn)而查明企業(yè)在固定資產(chǎn)保管、使用和維修管理中存在的問題，以便及時(shí)采取措施，堵塞漏洞，加強(qiáng)管理，挖掘利用固定資產(chǎn)的潛力并確保固定資產(chǎn)的安全。
編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表前要全面進(jìn)行一次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因，寫出書面報(bào)告，并根據(jù)證券公司的管理權(quán)限，報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)，在批準(zhǔn)之前，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待批準(zhǔn)以后再轉(zhuǎn)人“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”賬戶。
在期末結(jié)賬前處理完畢的盤盈固定資產(chǎn)，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。如盤盈、盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。
盤虧固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理舉例如下：
[例]富海證券公司盤虧固定資產(chǎn)30000元，賬面已提折舊10000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
(1)借：累計(jì)折舊10000
待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢20000
貸：固定資產(chǎn)30000
(2)批準(zhǔn)后：
借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧20000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢20000
盤盈固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理與盤虧的處理正好相反。證券公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)之前，均先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，即按確定價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收人——固定資產(chǎn)盤盈”科目。
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