內部銷售現(xiàn)金收付的抵銷
1.一方經(jīng)營活動現(xiàn)金流人與另一方投資活動現(xiàn)金流出相抵銷。如抵銷固定資產內部交易的現(xiàn)金流量時，需要將購貨方的“購建固定資產支付的現(xiàn)金”與銷貨方的“銷售商品收到的現(xiàn)金”相抵銷，即借記“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金”，貨記“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”。
2.一方經(jīng)營活動現(xiàn)金流入與另一方經(jīng)營活動現(xiàn)金流出相抵銷，包括以現(xiàn)金買賣、現(xiàn)金預收預付、現(xiàn)金結算應收應付賬款等收付的現(xiàn)金。抵銷時，應按內部交易收入或付出的現(xiàn)金數(shù)額，借記“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”，貸記“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”。
3.一方經(jīng)營活動現(xiàn)金流出與另一方投資活動現(xiàn)金流入相抵銷。如抵銷固定資產內部交易的現(xiàn)金流量時，可能需將購貨方的“購買商品支付的現(xiàn)金”與銷貨方的“處置固定資產收到的現(xiàn)金”相抵銷，即借記“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”，貸記“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額”。
內部權益性投資與籌資
1.內部權益性投資與權益性籌資現(xiàn)金收付抵銷。一方為權益性投資支付現(xiàn)金，另一方為吸收權益性投資收到現(xiàn)金。工作底稿中，應借記“投資支付的現(xiàn)金”，貸記“吸收投資收到的現(xiàn)金”。
2.內部權益性投資收益與權益性籌資費用現(xiàn)金收付抵銷。一方為分得股利、利潤收到的現(xiàn)金，另一方是分配股利、利潤支付的現(xiàn)金。在工作底稿中，應借記“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”，貸記“取得投資收益收到的現(xiàn)金”。
3.內部權益性投資出售或轉讓的現(xiàn)金收付抵銷。如果出售或轉讓權益性投資給集團內其他成員企業(yè)，則后者為之付出的現(xiàn)金屬于投資活動支付的現(xiàn)金，前者因此收到的現(xiàn)金屬于投資活動收回的現(xiàn)金。在工作底稿中，應借記“投資支付的現(xiàn)金”，貸記“收回投資收到的現(xiàn)金”。
內部債券投資與籌資
1.內部債券投資與債券籌資現(xiàn)金收付抵銷。這種情況在個別現(xiàn)金流量表上表現(xiàn)為一方為債權性投資支付的現(xiàn)金，另一方為發(fā)行債券收到的現(xiàn)金。在工作底稿中，應借記“投資支付的現(xiàn)金”，貸記“發(fā)行債券收到的現(xiàn)金”。
2.內部債券投資收益與債券籌資費用現(xiàn)金收付抵銷。一方為取得債券利息收到的現(xiàn)金，另一方為償付利息支付的現(xiàn)金，此時，應借記“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”，貸記“取得投資收益收到的現(xiàn)金”。
3.內部債券投資收回現(xiàn)金收付抵銷。如果企業(yè)到期收回投資，對方是籌資方，此時，應借記“償還債務支付的現(xiàn)金”，貸記“收回投資收到的現(xiàn)金”。如果是出售或轉讓投資給集團內其他成員企業(yè)，則后者為之付出的現(xiàn)金屬于投資活動支付的現(xiàn)金，前者因此收到的現(xiàn)金屬于投資活動收回的現(xiàn)金，此時，應借記“投資支付的現(xiàn)金”，貸記“收回投資收到的現(xiàn)金”。
內部其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金收付抵銷
這類業(yè)務主要是內部經(jīng)營租賃租金或押金的收付等，一方為收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，另一方為支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。編制抵銷分錄時，借記“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”，貸記“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”。
固定資產、無形資產、其他長期資產現(xiàn)金收付抵銷
這類業(yè)務交易雙方均為集團內部成員企業(yè)時，一方為處置固定資產、無形資產、其他長期資產收到的現(xiàn)金，另一方為購建固定資產、無形資產、其他長期資產支付的現(xiàn)金，此時，應借記“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金”;貸記“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收到的現(xiàn)金凈額”。
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