資產(chǎn)負債表債務法關鍵是要確定資產(chǎn)、負債的計稅基礎。利潤表債務法中沒有計稅基礎的概念。
資產(chǎn)的計稅基礎是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時，按照稅法規(guī)定可以從應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。資產(chǎn)的主要特征是“預計能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的流入”，因此，一項資產(chǎn)的確認，意味著在未來一定期間內(nèi)該項資產(chǎn)會以經(jīng)濟利益流入企業(yè)的形式收回。
如存貨、固定資產(chǎn)會以生產(chǎn)出相應的產(chǎn)品或通過變賣的形式為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，而同時它們以實物的轉(zhuǎn)移或價值的損耗為代價，以生產(chǎn)成本、計提折舊的形式抵減當期的經(jīng)濟利益。而會計上可以從經(jīng)濟利益中抵扣的金額與稅法上可以從經(jīng)濟利益中抵扣的金額往往存在不一致。
資產(chǎn)項目在初始確認時，其計稅基礎一般為取得成本；在資產(chǎn)持續(xù)使用（持有）過程中，其計稅基礎為取得成本減去以前期間按照稅法規(guī)定已經(jīng)稅前扣除的金額后的差額，該差額代表的是按照稅法規(guī)定，就涉及的資產(chǎn)在未來期間計稅時仍然可從稅前扣除的金額。
負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。負債是由過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。
一項負債的確認意味著在未來某一時點，該項負債的清償會以經(jīng)濟利益流出企業(yè)的形式轉(zhuǎn)化為企業(yè)的一項成本或費用。該成本或費用可抵減未來的應納稅所得額。負債的計稅基礎即為負債的賬面價值減去未來清償負債時可予稅前抵扣的金額。
（二）資產(chǎn)負債表債務法的核算對象為暫時性差異，利潤表債務法的核算對象為時間性差異
暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；時間性差異是指稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異。
前者側(cè)重于從資產(chǎn)和負債的角度分析利潤和應稅所得之間的差異，揭示的是某個時點上的差異，是對未來應納稅所得額的累計影響額。
后者側(cè)重于從收入和費用角度分析會計利潤和應稅所得之間的差異，揭示的是某個期間內(nèi)的差異，是對未來應納稅所得額的本期影響額。
會計收益可以用收入減支出來計量，也可以用凈資產(chǎn)來計量。若不考慮企業(yè)所有者本期追加投入的資本和企業(yè)本期分配給所有者的利潤，企業(yè)本期的會計收益等于期末凈資產(chǎn)減期初凈資產(chǎn)，而凈資產(chǎn)又是資產(chǎn)減負債的結(jié)果。
這樣原來時間性差異（按稅法確定的收入、支出與按會計確定的收入、支出的差異）轉(zhuǎn)化為暫時性差異（按稅法確定的資產(chǎn)、負債與按會計確定的資產(chǎn)、負債）。
而暫時性差異包含的范圍比時間性差異更廣泛。所有的時間性差異都是暫時性差異。但不是所有的暫時性差異都是時間性差異，暫時性差異包括時間性差異和其他暫時性差異兩類。時間性差異是因收入或費用在會計上確認的期間與稅法規(guī)定申報的期間不同而產(chǎn)生的。其他暫時性差異是其他原因使計稅基礎與賬面價值不同而產(chǎn)生的差異。主要包括：
（1）在子公司、分支機構(gòu)和聯(lián)營企業(yè)中的投資或在合營企業(yè)中權(quán)益的賬面金額與投資的稅基不同；
（2）重估資產(chǎn)而在計稅時不予調(diào)整；
（3）購買法企業(yè)合并的購買成本，根據(jù)所取得的可辨認資產(chǎn)和負債的公允價值分配計入這些可辨認資產(chǎn)和負債，而在計稅時不作相應調(diào)整等等。
（三）對“遞延稅款”概念的理解不同
資產(chǎn)負債表債務法要求企業(yè)將根據(jù)應稅暫時性差異計算的未來期間應交的所得稅金額，確認為遞延所得稅負債。同時要求企業(yè)將由于可抵扣暫時性差異、前期轉(zhuǎn)入的未抵扣虧損和前期轉(zhuǎn)入的尚可抵減的稅款抵扣等導致的可抵扣未來期間所得稅金額確認為遞延所得稅資產(chǎn)，大大拓展了遞延稅款的含義。
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。
如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當沖回。
而在利潤表債務法下根據(jù)應納稅時間性差異乘以適用稅率得出遞延所得稅負債與根據(jù)可抵減時間性差異乘以適用率得出的遞延所得稅資產(chǎn)分別通過“遞延稅款”科目的貸方和借方來確認。
資產(chǎn)負債表日，將“遞延稅款”借貸方發(fā)生額相互抵銷后的凈額列示。遞延稅款不完全符合“資產(chǎn)”、“負債”的含義。
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