某企業(yè)的一項技術(shù)含量高的固定資產(chǎn)，原值200萬元，預(yù)計凈殘值2萬元。企業(yè)預(yù)計使用壽命為5年，按使用年限法計提折舊，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用年限也為5年，采用年數(shù)總和法，以加速折舊。假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)按稅法規(guī)定每年應(yīng)交所得稅為3000萬元，沒有其他暫時性差異。
　　要求：計算確認每年的遞延所得稅負債和所得稅費用，并作會計分錄。
　　賬面年折舊=（200-2）/5=39.6
　　*9年：賬面折舊=39.6
　　稅法折舊=200*5/15=66.67
　　固定資產(chǎn)賬面價值=200-39.6=160.40
　　固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=200-66.67=133.33
　　固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)<賬面價值，產(chǎn)生遞延所得稅負債，遞延所得稅負債金額=160.4-133.33=27.07
　　分錄：
　　借：所得稅 3027.07
　　貸：應(yīng)交所得稅 3000
　　遞延所得稅負債 27.07
　　第二年：
　　固定資產(chǎn)賬面價值=200-39.6=160.4
　　固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=200-200*4/15=146.67
　　產(chǎn)生遞延所得稅負債=160.4-146.67=13.73
　　分錄：
　　借：所得稅 3013.73
　　貸：應(yīng)交所得稅 3000
　　遞延所得稅負債 13.73
　　第三年：
　　固定資產(chǎn)賬面價值=200-39.6=160.4
　　固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=200-200*3/15=160
　　產(chǎn)生遞延所得稅負債=160.4-160=0.4
　　分錄：
　　借：所得稅 3000.4
　　貸：應(yīng)交所得稅 3000
　　遞延所得稅負債 0.4
　　第四年：
　　固定資產(chǎn)賬面價值=200-39.6=160.4
　　固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=200-200*2/15=173.33
　　固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)>賬面價值，轉(zhuǎn)回原來確認的遞延所得稅負債=173.33-160.4=12.93
　　分錄：
　　借：所得稅 2987.07
　　遞延所得稅負債 12.93
　　貸：應(yīng)交所得稅 3000
　　第五年：
　　固定資產(chǎn)賬面價值=200-39.6=160.4
　　固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=200-200*1/15=186.67
　　固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)>賬面價值，轉(zhuǎn)回原來確認的遞延所得稅負債=186.67-160.4=26.27
　　分錄：
　　借：所得稅 2973.33
　　遞延所得稅負債 26.67
　　貸：應(yīng)交所得稅 3000。
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