一、我國所得稅會計核算存在的一些不足之處
　　1. 我國尚沒有獨立的所得稅會計處理標準
　　相關法規(guī)不夠清晰。在企業(yè)有關的財務法規(guī)中，固定資產折舊年限的規(guī)定，業(yè)務招待費的開支標準，利潤分配程序中“被沒收的財產損失、支付各項稅收的滯納金和罰款”等，不是會計問題，而是稅法應規(guī)范的問題。此外，長期股權投資采用權益法核算時，所得稅法沒有明確規(guī)定企業(yè)所得稅按照實際收到的股利計征，還是按照股權投資比例計算實際投資收益計征。稅收和財務會計法規(guī)體系沒有完全獨立，所得稅法不能一體，不利于財務會計與所得稅會計的分離與發(fā)展。
　　2. 我國所得稅會計處理方法中遞延法核算結果不符合資產負債表的定義
　　遞延法核算的原理是，在稅率變動或開征新稅時，不需要對原已確認的時間差異所得稅影響金額進行調整，但是在轉回時間性差異所得稅影響金額時，應當按所得稅稅率計算轉回。遞延法存在以下的問題：1. 如果企業(yè)的稅率發(fā)生了變化或開征了新稅，按照遞延法核算的“遞延稅款”賬戶余額沒有進行調整，因而資產發(fā)債表上“遞延稅款”項目的余額并不能反映未來年度可少交或應補交的稅款。也就是說，它并不能完全代表企業(yè)所擁有的一項資產或負債，不符合資產負債表的定義，因此只能將其視為一項借項或貸項。2. 按照遞延法核算所得稅業(yè)務，轉回時要采用原所得稅稅率，因此增大了實務操作的業(yè)務量。3. 遞延法與國際會計準則之間存在較大的差距，不利于會計信息在國際間的比較與應用。
　　3. 我國所得稅核算方法中的遞延法與債務法相互轉化不應屬于會計政策變更
　　從會計政策變更的理論原理分析，判斷遞延法轉為債務法是否屬于會計政策變更，關鍵要看遞延法和債務法是否屬于會計政策中的具體會計處理方法。遞延法和債務法只是納稅影響會計法下用來具體確定所得稅費用和遞延稅款發(fā)生額及余額的兩種方法，其作用是對未來應交所得稅額或未來可遞減所得稅額的一種估計?，F行制度將遞延法與債務法相互轉化規(guī)定為會計政策變更，不僅不符合會計政策變更的理論原理，而且增大了會計核算的難度和工作量。
　　二、完善我國所得稅會計的措施
　　在我國市場經濟的不斷發(fā)展中，所得稅會計扮演了重要的角色。所得稅會計的良好運用，有利于提高我國稅收征管水平，促進我國會計制度與國際會計制度的接軌，因此研究完善所得稅會計成為一個重要的課題。
　　1. 我國應建立健全企業(yè)所得稅會計法律規(guī)范
　　建立健全企業(yè)的所得稅會計需要有嚴密的法律規(guī)范，這種規(guī)范應解決三個問題：（1）確定企業(yè)所得稅會計的法律地位，把企業(yè)實行所得稅會計作為一項計稅任務加以規(guī)定。（2）規(guī)定計稅所得額的稅基，按照保護所得稅稅基的原則界定成本費用列支范圍、稅前扣除項目，以及所得稅會計核算應稅所得的程序。（3）明確沒有按照稅法規(guī)定進行所得稅會計核算的法律責任。
　　2. 我國財務會計規(guī)范之間需要協調
　　根據財務制度規(guī)定，企業(yè)被沒收的財產，支付的滯納金、罰款、違約金、贊助支出、捐款支出及法律規(guī)定以外的其他付費不能列為成本費用，按照會計制度的規(guī)定，上述各項支出可在有關損益科目中列支，稅法規(guī)定了扣除的標準。如果企業(yè)嚴格按照會計制度核算，將上述支出列入相關損益科目，違反了稅法，卻很難說企業(yè)違反了財務制度。國家有關部門應對不適應會計改革的財務會計規(guī)范進行認真清理，明確處理辦法，增強統(tǒng)一性，切實維護企業(yè)利益，進一步理順財務規(guī)范與會計規(guī)范的關系，減少國家有關法規(guī)之間的矛盾。
　　3. 取消我國所得稅會計核算方法中的遞延法，逐步采用資產發(fā)債表債務法
　　《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)應當根據具體情況，選擇采用應付稅款法或者納稅影響會計法進行所得稅的核算，采用納稅影響會計法的企業(yè)，可以選擇采用遞延法或者債務法核算。在我國目前的公司中，1.71% 的公司采用債務法，0.78% 的企業(yè)采用遞延法，而其它公司全部采用應付稅款法。導致這種結果的主要原因是會計制度允許企業(yè)采用應付稅款法，而這種結果與制定會計制度的宗旨是不符的，也不利于我國會計信息的國際比較?？紤]到遞延法的核算結果不符合資產負債表的定義，應該取消遞延法。
　　4. 由遞延法改為債務法時，應作為會計估計變更
　　遞延法與債務法相互轉化不屬于會計政策變更，而屬于會計估計變更。因為遞延法與債務法是對未來應交所得稅額或未來可抵減所得稅額進行的一種估計。而將遞延法改為債務法核算所得稅，是為了更好地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果。因此，將這種變動作為會計估計變更，不僅符合會計估計變更的原理，還將大大減少會計核算的難度和工作量。
　　5. 我國的年度所得稅匯算應作為日后調整事項處理
　　年度所得稅匯算是對上一年度的企業(yè)應交所得稅額和所得稅費用進行的匯總計算，將年度所得稅匯算作為資產負債表日后調整事項處理是因為：（1）該事項在資產負債表日或以前已經存在，資產負債表日后得以證實。（2）該事項對資產負債表日編制的會計報表將產生重大影響。具體會計處理為：企業(yè)每月預繳所得稅時，根據預繳數，借記“應交稅金——應交所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。下年年初進行年度所得稅匯算后，根據年度所得稅匯算結果，采用應付稅款法的企業(yè)，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“應交稅金——應交所得稅”科目；采用債務法核算的企業(yè)，借記“以前年度損益調整”，借記或貸記“遞延稅款”科目，貸記“應交稅金——應交所得稅”科目。同時，對尚未報出的年度報告進行相關項目的調整。
　　所得稅是企業(yè)的一項重要支出，隨著我國市場經濟體制的不斷發(fā)展，建立與完善所得稅會計制度尤為重要，應該運用好所得稅會計，使我國的所得稅會計核算的各個方面不斷得到鞏固和發(fā)展。
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