增值稅檢查調(diào)整的貸方，記錄應(yīng)調(diào)減帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增帳面銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額；該帳戶的借方，記錄應(yīng)調(diào)增帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減帳面銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的數(shù)額。因此，凡檢查后應(yīng)調(diào)減帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增帳面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)帳事宜入帳后，應(yīng)結(jié)出本帳戶的余額，并對(duì)該項(xiàng)余額進(jìn)行處理。
　　【例】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，12月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額為258000元，購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為312000元。“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶借方余額為54000元。
　　次年1月4日，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有如下兩筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理有誤：
　　(1)12月5日，發(fā)出產(chǎn)品一批用于投資，成本價(jià)1000000元，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)，企業(yè)作會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000000
　　貸：產(chǎn)成品1000000
　　(2)12月23日，購(gòu)進(jìn)工程物資468000元，企業(yè)作會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：工程物資400000
　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68000
　　貸：銀行存款468000
　　針對(duì)上述問(wèn)題，作出查補(bǔ)增值稅的會(huì)計(jì)處理。
　　(1)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售稅額=1000000×(1+10%)×17%=18.7(萬(wàn)元)，調(diào)賬分錄如下：
　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資187000
　　貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整187000
　　(2)企業(yè)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。調(diào)賬分錄如下：
　　借：工程物資68000
　　貸：增值稅檢查調(diào)整68000
　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)“增值稅檢查調(diào)整”科目余額
　　借：增值稅檢查調(diào)整255000
　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅255000
　　(4)補(bǔ)繳稅款
　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅201000。
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