在實務中遇到的比較難相處的三個會計科目：
　　1、銷售邊角廢料取得的收入是否需要計征增值稅、所得稅及會計處理問題
　?。?）企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。會計分錄為：
　　借：銀行存款或應收賬款
　　貸：其他業(yè)務收入
　　應交稅金-應交增值稅
　?。?）年末，應將其它業(yè)務收入轉入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為：
　　借：其他業(yè)務收入
　　貸：本年利潤
　　2、因為出口單證不齊而造成無法退稅的情況應該如何處理
　　對實行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應該按月計算銷項稅額計入“應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）”科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額計入“待攤費用-待轉增值稅銷項”科目。
　　征稅是應稅行為發(fā)生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。
　　3、款已付清但發(fā)票未到如何賬務處理
　　外購貨物已經(jīng)驗收入庫，貨款已經(jīng)付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可按實際付款借記庫存商品等科目，貸記銀行存款等科目。
　　待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額。
　　借：原材料
　　應交稅金-應交增值稅（進項稅額）
　　貸：銀行存款。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權威、專業(yè)的初級實務、高級實務、稅務處理、技能拓展、全面會計實務等資訊。在線會計實務試題，每天免費直播上課，更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務頻道為大家提供大量的會計入門基礎知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
會計實務精彩推薦：2015年初級會計實務知識詳解會計人必看知識！如何做會計報表財會專家解讀：會計電算化