職工薪酬核算的兩個步驟：
　　確認應付職工薪酬，實際發(fā)放應付職工薪酬。
　　(一)貨幣性職工薪酬確認：根據(jù)不同受益對象或崗位：
　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人的薪酬)
　　　　制造費用(車間管理人員的薪酬)
　　　　勞務成本(提供勞務人員的薪酬)
　　　　管理費用(行政管理人員的薪酬)
　　　　銷售費用(銷售機構人員的薪酬)
　　　　在建工程(在建工程人員的薪酬)
　　　　研發(fā)支出(研發(fā)支出人員負擔的職工薪酬)
　　　　貸：應付職工薪酬——工資
　　　　　　　　　　　　——職工福利費
　　　　　　　　　　　　——工會經(jīng)費
　　　　　　　　　　　　——職工教育經(jīng)費
　　　　　　　　　　　　——社會保險費(企業(yè)負擔部分)
　　　　　　　　　　　　——住房公積金等(企業(yè)負擔部分)
　　(二)貨幣性職工薪酬的發(fā)放
　　【案例分析題】甲公司行政管理部門張某，1月工資為10 000元;企業(yè)負擔保險費1 000元，個人負擔500元;扣除社會保險費后個人負擔所得稅1 100元，企業(yè)福利部門福利費1 400元。
　　要求：做出1月份的有關處理：
　　【答案】
　　計提：
　　(1)
　　借：管理費用 12 400
　　　　貸：應付職工薪酬——工資 10 000
　　　　　　　　　　　　——福利費 1 400
　　　　　　　　　　　　——社會保險費 1 000
　　【提示1】社會保險費共計1 500元，企業(yè)負擔1 000元，個人負擔500元。
　　【提示2】扣除社會保險費后個人負擔所得稅假如1100元。
　　(2)扣除個人所得稅：
　　借：應付職工薪酬——工資 1 100
　　　　貸:應交稅費——應交個人所得稅 1 100
　　(3)扣除個人負擔的社會保險：
　　借：應付職工薪酬——工資 500
　　　　貸：其他應付款 500
　　發(fā)放：
　　(1)支付福利費：
　　借：應付職工薪酬——福利費 1 400
　　　　貸：銀行存款 1 400
　　(2)支付個人所得稅：
　　借：應交稅費——應交個人所得稅 1 100
　　　　貸：銀行存款 1 100
　　(3)支付社會保險費：
　　借：應付職工薪酬——保險費 1 000
　　　　其他應付款 500
　　　　貸：銀行存款 1 500
　　(4)借：應付職工薪酬——工資 8 400
　　　　　貸：銀行存款 84 00
　　【提示1】實發(fā)工資=10 000-500-1 100=8400(元);
　　【提示2】公司共付出銀行存款12 400元;給個人8 400元，社會保險機構1 500元，福利費1 400元，交稅1 100元。
　　(三)非貨幣性職工薪酬確認和發(fā)放(重點)
　　重點關注：確認應付職工薪酬和計入當期費用或相關資產(chǎn)成本的金額。
　　1.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬的確認和發(fā)放
　　企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值和相應的增值稅銷項稅額等之和(關鍵點)，計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。
　　確認：
　　借：生產(chǎn)成本、制造費用、銷售費用、管理費用等(公允價值+銷項稅額等)
　　　　貸：應付職工薪酬
　　實際發(fā)放：
　　企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時：
　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
　　　　貸：主營業(yè)務收入
　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
　　借：主營業(yè)務成本
　　　　貸：庫存商品
　　【相關鏈接】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程(不動產(chǎn))建設，應當視同銷售計算銷項稅額，增加在建工程成本。
　　借：在建工程
　　　　貸：庫存商品
　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(計稅價格×增值稅稅率)
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