成本會計工作內容核算

　　1、負責生產成本的核算，認真進行成本、開支的事前審核；2、嚴格控制成本，促進增產節(jié)約，增收節(jié)支，提高企業(yè)的經濟效益；3、負責對生產成本進行監(jiān)督和管理；督導成本控制及清點存貨，審查原材料的采購；4、認真核對各項原料、物料、成品、在制品收付事項。負責編制原料轉賬傳票。負責編制工廠成本轉賬傳票；5、隨時抽查企業(yè)原材料供應情況；6、根據成本報表預測成本，就產品的銷售價格編制報告，向財務經理提供資料；7、保管好各種憑證、賬簿、報表及有關成本計算資料，防止丟失或損壞，按月裝訂并定期歸檔；8、參與存貨的清查盤點工作，企業(yè)在財產清查中盤盈、盤虧的資產，要分別情況進行不同的處理；9、負責編制材料的領用分配表，進行會計核算，實行分口、分類管理；10、負責核算企業(yè)工資、基金情況；（1）每月對生產部提供的工資核算原始資料進行審核，包括加班工資和員工公傷、探親、事假的按比例扣款計算是否準確；負責督促新員工的現(xiàn)金工資計算、離公司員工的工資消除、員工各時期的工資增減變動等是否準確無誤；（2）將審核無誤的工資原始資料經主管領導簽章后，編制員工工資匯總表；按時將工資輸入軟盤送交主管，經領導審閱后送交出納員，以保證工資的及時發(fā)放；（3）根據上級規(guī)定的提取比例，以工資總額為基數，正確計算工會經費、娛樂活動經費、員工福利基金，按列支科目填制記賬憑證；（4）核算個人所得稅及其他應扣款項；（5）配合生產部做好人工費用的統(tǒng)計工作，提供獎金計算依據；（6）定期核對各部門實發(fā)獎金數，核對發(fā)人數和發(fā)出數是否一致，并妥善保管當年工資、獎金發(fā)放資料、計算工資的各種會計憑證、報表、工資晉級表等；（7）掌握非在冊人員的勞務費支出情況，嚴格按支付手續(xù)支出。

　　11、每月月底按時分攤各部門待攤、遞延費用以及各項預提費用；12、辦理其他與成本計算有關的事項；13、公證和誠實地履行職責，并做好企業(yè)的有關保密工作；生產成本核算崗工作流程（二）生產部門日常費用報銷審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證借：制造費用——車間部門—相關明細科目貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復核。注：（1）非工資性費用支出須取得稅務局監(jiān)制的發(fā)票或收據，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。（3）費用審核依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費(出租車費)、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。（4）準確使用明細科目（見科目表）。（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領款。（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據。（三）其他核算1、水（電）費收受出納崗傳來的水（電）費委托收款憑證——→分出非生產用水（電）發(fā)票——→將生產用水（電）發(fā)票傳生產部相關崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證借：生產成本——輔助生產成本—水/電應交稅金——增值稅（進項）管理費用——水/電貸：銀行存款——→傳主管崗復核2、審核原輔材料領用每月1日收受材料審核崗傳來的當月原材料領料匯總表、記賬憑證——→對照領料單審核材料發(fā)出匯總表——→對照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗

　　注：（1）材料領用涉及基本生產成本、輔助生產成本、制造費用等，因此只有此憑證編制后才可以結轉制造費用、輔助生產。（四）制造費用及輔助生產歸集與分配1、生產質保費用結賬后第三日查詢并打印當月制造費用——生產部（含分管領導）/質保部（含分管領導）科目時段余額表——→向生產部統(tǒng)計崗取得各車間產量工時——→編制生產費用（含分管領導）、質保部費用（含分管領導）分配表——→編制記賬憑證借：生產成本——基本生產成本—車間—生產費用/質保費用貸：制造費用———生產部（分管領導）/質保部（分管領導）——→傳主管崗復核2、車間制造費用車間制造費用由財務系統(tǒng)自動結轉，并生成記賬憑證借：生產成本——基本生產—車間—制造費用貸：制造費用——車間—相關明細科目3、輔助生產成本結賬后第三日查詢并打印當月輔助生產成本科目時段余額表——→傳輔助生產車間核算員進行輔助生產分配——→根據輔助生產車間核算員編制的輔助生產分配明細表編制記賬憑證借：生產成本——基本生產成本—車間—輔助費用管理費用——輔助費用貸：生產成本——輔助生產—相關明細科目——→傳主管崗復核注：（1）必要時須向各車間提供制造費用明細賬相關情況。（2）審定輔助生產車間統(tǒng)計分攤的工時，確保攤入各車間的費用準確合理。（3）結賬后第三日結轉生產、質保費用，結轉后不能再有該項費用發(fā)生，因此月末須將此項當月費用憑證全部編制完畢。（五）生產成本核算1、基本生產成本的歸集檢查制造費用、輔助生產成本是否結轉完畢——→檢查工資分配、原材料領用、產成品發(fā)放憑證是否已編制——→結賬后第三日打印各車間生產成本匯總表及制造費用匯總表——→傳各車間成本核算員2、產品成本核算由車間成本核算員根據當月車間生產的產品品種數量、各產品耗用的工時及成本崗提供的生產成本匯總表等，將車間當月生產成本在完工產品、在產品和半成品之間，完工產品、半成品品種之間進行分配，結賬后第四日編制產品成本計算表交成本核算崗。3、產成品入庫（1）審核產成品明細賬定期審核倉庫產成品、自制材料賬——→核對入庫單（第④聯(lián)）數量與倉庫管理員登記的明細賬借方數一致——→取下入庫單（第④聯(lián)）——→分車間分品種暫時保存（2）審核成本計算表

　　檢查車間成本核算員編制的成本表——→核對完工產品、半成品數量和入庫單（第④聯(lián)）數量一致——→根據成本計算表及入庫單（第④聯(lián)）編制記賬憑證借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料貸：生產成本——基本生產—車間—工資福利/材料費用/生產費用/質保費用/輔助費用/制造費用——→傳主管崗復核（3）編制產成品平均成本表將每月完工產品成本資料輸入《產品平均成本表》，以便動態(tài)直觀反映各產品成本變動情況。（4）登記倉庫產成品（自制材料）明細賬借方金額根據已審核成本計算表，將入庫產成品、自制材料成本金額登記在倉庫產成品、自制材料明細賬借方。3、計算加權平均單價產成品（自制材料）加權平均單價=本期收貨金額+期初結余金額，為本期產成品發(fā)出單價。本期收貨數量+期初結余數量4、退貨入庫貨物退回，根據銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉庫上月各品種加權平均單價，及退貨數量計算出退貨金額，并將品種，數量，單價，金額等資料編表匯總，本崗根據其匯總表，編制記賬憑證。借：庫存商品——醫(yī)藥庫貸：庫存商品——中轉庫注：（1）實際核算中與正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。5、產成品出庫審核倉庫產成品明細賬登記的發(fā)出數量——→抽出產成品發(fā)出憑證并編制分類匯總——→計算發(fā)出金額（=數量×產成品加權平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發(fā)出金額——→憑匯總表編制記賬憑證（1）銷售單借：庫存商品——中轉庫貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫——→傳銷售核算崗審核注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負數進行核算。（2）發(fā)出武馬產品須向銷售部索取銷售單清單，據此由武馬向公司開具發(fā)票，辦理產成品入庫手續(xù)。（2）領出返工借：生產成本——基本生產—車間—材料貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫——→傳主管崗復核注：（1）摘要欄須注明產品名稱及產量。（2）須將領出返工產品明細提供給車間成本核算員。（3）部門領用借：管理費用——研究開發(fā)費（產品開發(fā)中心臨床、檢驗用）制造費用——質保部—檢驗費（質保部抽樣、檢驗用）營業(yè)費用——辦公費—樣品（試賣樣品）（成本+價差）

　　營業(yè)費用/管理費用——招待費（成本+價差）更改工程——GMP—其他（成本+價差）貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫其他應付款——價差（產品執(zhí)行價/1.17）×17%——→傳主管崗復核注：（1）領料單內容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。6、結倉庫產成品明細賬倉庫明細賬審核登記完畢，結出各產品余額，督促倉庫管理員與實物核，并將賬本余額分類匯總與財務賬核對。7、盤點每半年組織對倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制盤存表——→及時提供盤點結果——→協(xié)助倉庫管理員報告有關問題事項——→根據公司處理決定編制記賬憑證（1）盤盈借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫借：管理費用——處理財產損失〈紅字〉（2）盤虧借：管理費用——處理財產損失貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫（六）管理性工作1、每月10提供成本分析，動態(tài)跟蹤產品成本升降情況。2、組織車間成本核算員進行規(guī)范成本核算，保證及時提供準確的原始資料。3、參與制定成本費用控制辦法和完善成本管理制度。4、深入車間、倉庫熟悉公司各產品生產工序、原輔材料耗用等相關知識，有效挖掘成本管理的潛能。

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