（1）應收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。企業(yè)應當設置“應收票據(jù)”科目，本科目反映和監(jiān)督應收票據(jù)取得、票款收回等經(jīng)濟業(yè)務。
　　（2）企業(yè)應當按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。
　　（3）應收票據(jù)的主要賬務處理：
　　①因債務人抵償前欠貨款而取得的應收票據(jù)，借記“應收票據(jù)”科目，貸記“應收賬款”科目；因企業(yè)銷售商品、提供勞務等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，借記“應收票據(jù)”科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目。如為帶息應收票據(jù)，應在會計期末（一般是月末）時，按應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，借記“應收票據(jù)”科目，貸記“財務費用”科目。
　?、谏虡I(yè)匯票到期收回款項時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據(jù)”科目。如為帶息應付票據(jù)到期收回時，應按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面價值，貸記“應收票據(jù)”科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。
　?、燮髽I(yè)可以將自己持有的商業(yè)匯票背書轉讓。企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
　?、芤蚋犊钊藷o力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。
　　（4）企業(yè)應當設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結清票款或退票后，應當在備查簿內逐筆注銷。
　　（5）本科目期末借方余額，反映企業(yè)期末結存的應收票據(jù)金額。
　　【例】甲公司2009年6月1日向A公司銷售商品一批，價款200000元，增值稅34000元，商品已交付A公司，該商品成本為150000元。當日收到A公司開出并由銀行承兌的商業(yè)匯票，面值234000元，期限6個月。10月1日，甲公司向B公司采購原材料價款190000元，增值稅32300元，材料已驗收入庫，B公司發(fā)貨時代墊運費1700元；當日甲公將持有的A公司商業(yè)匯票背書轉讓給B公司，差額部分用銀行存款結算。
　　要求：根據(jù)上述資料編制有關會計分錄。（應交稅費要寫明細賬戶）
　　甲企業(yè)的賬務處理如下：
　?。?）銷售商品
　　借：應收票據(jù)234000
　　貸：主營業(yè)務收入200000
　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000
　　借：主營業(yè)務成本150000
　　貸：庫存商品150000
　　（2）采購原材料
　　借：原材料191700
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）32300
　　銀行存款10000
　　貸：應收票據(jù)234000
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