企業(yè)應收賬款管理的內容有哪些

　　應收賬款表示企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金，是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。那么企業(yè)應收賬款管理的內容到底有哪些呢？

　　企業(yè)應收賬款的管理包括建立應收賬款核算辦法、確定a1應收賬款的機會成本、制定科學合理的信用政策、嚴格賒銷手續(xù)管理、采取靈活營銷策略和收賬政策、加強應收賬款的日常管理等幾方面內容。

　　對客戶的信用調查是應收賬款日常管理的重要內容。企業(yè)可以通過查閱客戶的財務報表，或根據(jù)銀行提供的客戶的信用資料了解客戶改造償債義務的信譽，償債能力，資本保障程度，是否有充足的抵押品或擔保，以及生產經(jīng)營等方面的情況，進而確定客戶的信用等級，作為決定是否向客戶提供信用的依據(jù)。

　　控制賒銷額是加強應收賬款日常管理的重要手段，企業(yè)就根據(jù)客戶的信用等級確定賒銷額度，對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額。必須將累計額嚴格控制在企業(yè)所能接受的風險范圍內。為了便于日?？刂疲髽I(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個客戶應收賬款明細上，作為金額余額控制的警戒點。

　　應收賬款的收賬策略是確保應收賬款返回的有效措施，當客戶違反信用時，企業(yè)就應采取有力措施催收賬款，如這些措施都無效，則可訴諸法院，通過法律途徑來解決，但是，輕易不要采用法律手段，否則將失去該客戶。

　　除了以上幾個方面的管理以外，對于已經(jīng)發(fā)生的應收賬款，還有一些措施，如應收賬款追蹤分析、應收賬款賬齡分析、應收賬款收現(xiàn)率分析和建立應收賬款壞賬準備制度，也屬企業(yè)應收賬款管理的重要環(huán)節(jié)。

　　賒銷企業(yè)在收賬之前，應對應收賬款的運行過程進行追蹤分析。經(jīng)銷商能否嚴格履行賒銷企業(yè)的信用條件，取決于兩個因素：其一，經(jīng)銷商的信用品質;其二，客戶現(xiàn)金的持有量與調劑度(如現(xiàn)金用途的約束性，其他短期債務償還對現(xiàn)金的要求等)。如果客戶的信用品質良好，持有一定的現(xiàn)金金額，且現(xiàn)金支出的約束性較少，可調劑程度較大，客戶大多是不愿以損失市場信譽為代價而拖欠賒銷企業(yè)貨款的。如果客戶信用品質不佳或者現(xiàn)金貧乏，或者現(xiàn)金的調劑程度低下，那么賒銷企業(yè)的賬款遭受拖欠也就在所難免。

　　在對應收賬款進行追蹤分析的基礎上，還要進行應收賬款賬齡分析。一般來講，逾期拖欠時間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。應收賬款賬齡分析就是考察研究應收賬款的賬齡結構，所謂應收賬款的賬齡結構，是諸多應收賬款的余額占應收賬款總計余額的比重，賬款的使用時間越短，收回的可能性越大，亦即發(fā)生壞賬損失的程度相對越小。反之，收回的難度及發(fā)生壞賬損失的可能性也就越大。因此，對不同拖欠時間的賬款及不同信用品質的客戶，企業(yè)就采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟可行的不同收賬政策、收賬方案，對可能發(fā)生的壞賬損失，需提前有所準備，充分估計這一因素對企業(yè)損益的影響。對尚未過期的應收賬款，也不能放松管理與監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

　　由于企業(yè)當期現(xiàn)金支付需要量與當期應收賬款收現(xiàn)額之間存在著非對稱性矛盾，并呈現(xiàn)出預付性與滯后性的差異特征(如企業(yè)必須用現(xiàn)金支付與賒銷收入有關的增值稅和所得稅，彌補應收賬款資金占用等)，這就決定了企業(yè)必須以應收賬款收現(xiàn)程度作為一個必要的控制標準，即應收賬款收現(xiàn)率。應收賬款收現(xiàn)保證率是為適應企業(yè)現(xiàn)金收支匹配關系的需要，所確定出的有效收現(xiàn)的賬款占應收賬款全部的百分比，是二者應當保持的最低比例。應收賬款收現(xiàn)保證率指標反應既定會計期間逾期現(xiàn)金支付數(shù)量扣除各種可靠、穩(wěn)定性來源后的差額，必須通過應收賬款有效收現(xiàn)予以彌補的最低保證程度。其意義在于：應收賬款未來是否可能發(fā)生壞賬損失對企業(yè)并非最為重要，更為關鍵的是實際收現(xiàn)的賬項能否滿足同期必須的現(xiàn)金支付要求，特別是滿足具有約束性的納稅債務及償付不得延期或調整的到期債務。企業(yè)應定期計算應收賬款實際收現(xiàn)率，看其是否達到了既定的控制標準，如果發(fā)現(xiàn)實際收現(xiàn)率低于應收賬款收現(xiàn)保證率，應查明原因，采取相應措施，確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金滿足同期的現(xiàn)金支付要求。

　　無論企業(yè)采取怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生都是不可避免的。一般來說，確定壞賬損失的標準主要有兩條：

　　一是因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍不能收回的應收款項。

　　二是債務人逾期未履行償債義務，且有明顯特征表明無法收回。企業(yè)的應收賬款只要符合上述任何一個條件，均可作為壞賬損失處理。需要注意的是，當企業(yè)的應收賬款按照第二個條件已經(jīng)作為壞賬損失后，并非意味著企業(yè)放棄了對該項應收賬款的索取權。實際上，企業(yè)仍然擁有繼續(xù)收款的法定權利，企業(yè)與欠款人之間的債權債務關系不會因為企業(yè)已作壞賬處理而解除。既然應收賬款的壞賬損失無法避免，因此，遵循謹慎性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，并建立彌補壞賬損失的準備制度，即提取壞賬準備金就顯得極為重要。對確實收不回的應收賬款，在取得有關方面的證明并按照規(guī)定的程序批準后，列作壞賬損失處理，因債務人逾期未履行償債義務超過3年仍不能收回的應收賬款也列作壞賬損失，沖減壞賬準備金。

　　應收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按時足額收回欠款而不是消極地等待對方付款，應該經(jīng)常對所持有的應收賬款進行動態(tài)跟蹤分析。加強日常監(jiān)督和管理，要及時了解賒銷者的經(jīng)營情況、償付能力，以及客戶的現(xiàn)金持有量與調劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要，必要時企業(yè)可要求客戶提供擔保。

　　銷售人員應具有以下習慣：貨款回收期限前一周，電話通知或拜訪客戶，預知其結款日期;回收期限前三天與客戶確定結款日期;結款日當天一定按時通知或前往拜訪。企業(yè)在制定營銷政策時，應將應收賬款的管理納入對銷售人員考核的項目之中，即個人利益不僅要和銷售掛鉤，也要和應收賬款的管理聯(lián)系在一起。

　　要形成定期的對賬制度，每隔三個月或半年就必須同客戶核對一次賬目，并對因產品品種、回款期限、退還貨等原因導致單據(jù)、金額等方面出現(xiàn)的誤差進行核實。對過期的應收賬款，應按其拖欠的賬齡及金額進行排隊分析，確定優(yōu)先收賬的對象。同時應分清債務人拖延還款是否屬故意拖欠，對故意拖欠的應考慮通過法律途徑加以追討。

　　在購銷活動中，要盡可能地減少賒銷業(yè)務。一般寧可采取降價銷售，也不要選擇大額的賒銷，企業(yè)可選擇：購貨方承兌匯票支付方案;貨款回收擔保方案及應收賬款風險比較選擇方案?？傊M量壓縮應收賬款發(fā)生的頻率與額度，降低企業(yè)資金風險。一般情況下應要求客戶還清前欠款項后，才允許有新的賒欠，如果發(fā)現(xiàn)欠款過期未還或欠款額度加大，企業(yè)應果斷采取措施，通知有關部門停止供貨。

　　按照現(xiàn)行會計準則和會計制度的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)謹慎性原則的要求，應當在期末或年終對應收賬款和存貨進行檢查，合理地預計可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項資產損失計提減值準備和壞賬損失，以便減少企業(yè)風險成本。

　　完善的內部控制制度是控制壞賬的基本前提，其內容應包括：建立銷售合同責任制，即對每項銷售都應簽訂銷售合同，并在合同中對有關付款條件作明確的說明;設立賒銷審批職能權限，企業(yè)內部規(guī)定業(yè)務員、業(yè)務主管可批準的賒銷額度，限額以上須經(jīng)領導人審批的職級管理制度;建立貨款和貨款回籠責任制，可采取誰銷售誰負責收款，并據(jù)以考核其工作績效?？傊髽I(yè)應針對應收賬款在賒銷業(yè)務中的每一個環(huán)節(jié)，健全應收賬款的內部控制制度，努力形成一整套規(guī)范化的應收賬款的事前、事中、事后控制程序。

　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權威、專業(yè)的初級實務、高級實務、稅務處理、技能拓展、全面會計實務等資訊。在線會計實務試題，每天免費直播上課，更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務頻道為大家提供大量的會計入門基礎知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。