問：稅務(wù)局檢查我公司2011年賬務(wù)后，認(rèn)定少繳增值稅并下發(fā)稅務(wù)處理決定書。決定書上寫明少繳增值稅1萬多元，其一部分是修車時沒有確認(rèn)收入、不開發(fā)票少計收入、少計銷項稅；另外一部分是非業(yè)務(wù)用車修理時，免費(fèi)修車沒有記銷售收入，少計銷項稅。請問上述業(yè)務(wù)的賬務(wù)如何處理？企業(yè)所得稅及城建稅等是否也補(bǔ)繳？
　　答：國家稅務(wù)總局頒布的《增值稅檢查凋賬方法》（國稅發(fā)〔1998〕44號）規(guī)定，查補(bǔ)增值稅賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，借記有關(guān)科目，貸記本科目。全部調(diào)整事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶余額（即貸方余額）并予轉(zhuǎn)出：
　　（1）若“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，則借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目；
　?。?）若“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于本賬戶的貸方余額，則借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目；
　?。?）若“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于本賬戶貸方余額，應(yīng)按本賬戶的貸方余額，借記本科目，按“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶的借方余額，貸記該科目，按其差額，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。“根據(jù)以上規(guī)定，貴公司“一部分是修車時沒有確認(rèn)收入、不開發(fā)票少計收入、少計銷項稅”問題屬于少計收入，未計提銷項，同時也少繳了企業(yè)所得稅：“另外一部分是非業(yè)務(wù)用車修理時免費(fèi)修車沒有記銷售收入，少計銷項稅。”屬于增值稅未作視同銷售處理，應(yīng)補(bǔ)增值稅，但不涉及企業(yè)所得稅。以上兩種行為在補(bǔ)繳增值稅的同時，均應(yīng)補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加。
　　賬務(wù)處理如下：
　?。?）前一部分少計收入賬務(wù)處理：
　　借：以前年度損益調(diào)整
　　貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整
　　借：以前年度損益調(diào)整
　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅
　　——教育費(fèi)附加
　　——應(yīng)交企業(yè)所得稅；
　　（2）后一部分賬務(wù)處理：
　　借：以前年度損益調(diào)整（生產(chǎn)成本）
　　貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整
　　借：以前年度損益調(diào)整
　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅
　　——教育費(fèi)附加。
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