如何建立起行之有效的企業(yè)內(nèi)控體系

　　“保持獨立性但又要善于溝通，是監(jiān)督更是服務。”李蓓這樣評價審計和內(nèi)控在企業(yè)中應有的態(tài)度。從知名咨詢機構的內(nèi)審專家顧問到集團公司的審計總監(jiān)，她對自己的職業(yè)價值有著明晰定位。中國企業(yè)的內(nèi)控經(jīng)歷了從引入概念到慢慢落地的過程，李蓓的職業(yè)成長則與之同步。“我目前所在公司的審計內(nèi)控體系是我?guī)ьI團隊從無到有建立起來的，而在選擇工作平臺的時候，我也非?？粗卦谶@個平臺的架構設計中，內(nèi)審部門是否擁有足夠的獨立性。”她再一次強調(diào)自己對這一角色的定義。

　　從企業(yè)性質(zhì)來看，中國內(nèi)控建設先是對國企提出要求，后逐步延伸至民營企業(yè)，成為整體準繩。從行業(yè)來看，最初是以金融行業(yè)為重點，其后也逐漸覆蓋全行業(yè)。與此同時，經(jīng)濟環(huán)境正在快速發(fā)生變化。“尤其是最近兩三年，變化非常大。有些行業(yè)已經(jīng)消失了，而全新的行業(yè)又在不斷出現(xiàn)。”李蓓感嘆。

　　她認為，變化的宏觀環(huán)境，必然要求企業(yè)內(nèi)控是“以風險控制為導向的企業(yè)動態(tài)全流程控制”。首先是宏觀的政策、法律環(huán)境的變化。國內(nèi)和公司及行業(yè)相關的法律法規(guī)建設步伐正在加快，這讓她感受頗深。“單以金融行業(yè)為例，2014年截至5月份，已經(jīng)新出|臺關于證券、交易類的法律法規(guī)、通知等30多項，包括了很多*7業(yè)務。”李蓓說。這些變化導致了企業(yè)內(nèi)控重點必須及時調(diào)整和跟進。企業(yè)對政策走向作出前瞻性判斷才能保證合規(guī)性，“只顧盈利卻不合規(guī)肯定是不行的。”而與不斷推出的新政相對應的，是新行業(yè)、新業(yè)務的更新速度也超過以往任何時期。新業(yè)態(tài)增長和政策落地過程的時間差也給企業(yè)內(nèi)控帶來挑戰(zhàn)。作為和企業(yè)內(nèi)控最密切相關的角色，審計總監(jiān)和CFO們必須得及時發(fā)現(xiàn)風險，預判出新業(yè)務將要面臨的法律條件，從而使企業(yè)內(nèi)控保持與時俱進。其次是文化傳媒環(huán)境的變化。她開玩笑道，“在自媒體時代，用裂變都不足以來形容信息傳播速度。企業(yè)的每一個員工都可以成為監(jiān)督企業(yè)的一只眼睛。”這種透明度有利于企業(yè)內(nèi)控建設，同時也對企業(yè)內(nèi)部職責劃分提出了更嚴苛要求。三是行業(yè)和技術環(huán)境的變化。“比如隨著技術進步，企業(yè)內(nèi)控管理也已經(jīng)由人工控制轉向了信息化控制。”李蓓所強調(diào)的信息化建設也正是當前最熱門的企業(yè)提升內(nèi)部價值的手段之一。她認為整體信息化建設可以有效推進企業(yè)內(nèi)控，而孤島化的單一模塊，反倒會降低效率，“如果系統(tǒng)連接不暢通，反而會留下監(jiān)督的漏洞和空白。”

　　在加入目前的公司擔任審計總監(jiān)之前，李蓓和獵頭溝通的*9個問題是——這個崗位的匯報對象是誰？回到最初她對內(nèi)控角色的定位，其實仍然在于對獨立性的堅持。她的態(tài)度很鮮明：在一個好的企業(yè)架構中，內(nèi)控部門應該提到企業(yè)戰(zhàn)略高度。對于在相當一部分企業(yè)中流行的內(nèi)控部門放在CFO架構之下的做法，她認為“審計范圍會受限”。這也體現(xiàn)了外企和本土企業(yè)的一些差別，外企的內(nèi)控執(zhí)行相對更加有效。如她所言，企業(yè)要想“將內(nèi)控進行到底”，高層必須從戰(zhàn)略上重視，將之作為一個全面系統(tǒng)工程貫徹到企業(yè)的每個角落和細節(jié)。

　　所謂戰(zhàn)略高度，并不是一句虛言。這意味著背后各個部門積極配合與協(xié)作。“只有一把手出面動員各職能部門，大家才會給予足夠重視。”無論是作為第三方審計顧問還是作為企業(yè)內(nèi)部的一個“找麻煩”的部門，李蓓和她的團隊都遭遇過許多尷尬時刻。“曾經(jīng)有一次，在和某公司的一位運營中心副總溝通其部門的內(nèi)控建設時，整個談話過程他自始至終都只對著電腦屏幕。”她輕描淡寫地提起這個并不*10的事件，笑稱“所以才覺得對于這個工作而言，溝通能力比專業(yè)知識更重要。”關于如何提升財務人員的溝通能力，李蓓指出，需要多多實踐，通過和自己部門和身邊的人增加溝通使部門內(nèi)的業(yè)務開展順暢，并延展到與其他部門的工作交流中，在實踐中總結經(jīng)驗。同時，參加行業(yè)內(nèi)的論壇及講座是一種很好的方式。“例如AIA國際會計師公會每個月舉辦的CFO論壇就是一個很好的平臺，除了具有職業(yè)素養(yǎng)的講師之外，也能結識到相當多的業(yè)內(nèi)伙伴，將自己的困境與大家分享，借鑒其他人的經(jīng)驗，能夠很好地提升自身的溝通能力。

　　消除其他部門的抗拒感，除了高層意志，是內(nèi)控部門要作為利益統(tǒng)一體融入部門協(xié)作。“要幫助大家真正地解決問題。內(nèi)控部門應該有服務意識，而不是指手畫腳。”這是李蓓的另一明確觀點，“大家的目的是統(tǒng)一的，即維護公司和董事會利益。”關于如何覆蓋到各個業(yè)務模塊，建立起行之有效的企業(yè)內(nèi)控體系，李蓓認為有三個必要思路：

　　一、內(nèi)控建設必須是自上而下貫徹，從公司高管到基層的每一位員工。“可以尋求外部機構的專業(yè)幫助，同時也需要所有員工的配合推動。”

　　二、企業(yè)內(nèi)部要有持續(xù)的培訓和宣傳，讓內(nèi)控部門員工建立服務意識、各職能部門員工了解內(nèi)控重要性。

　　三、借助系統(tǒng)類工具，比如審計軟件。

　　在各部門協(xié)作中，內(nèi)審部門和財務部門無疑是關聯(lián)最密切同時又都很敏感的部門。李蓓表示，在我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，資金管理是作為內(nèi)控重點和獨立章節(jié)強調(diào)的。而CFO作為企業(yè)高層，對內(nèi)控的積極推進和配合本身便具有戰(zhàn)略層面的意義。

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