企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目的就是獲取利潤(rùn)的*5值。利潤(rùn)的高低是受收入與成本決定的制約，而成本主要是由生產(chǎn)成本與稅務(wù)成本構(gòu)成。生產(chǎn)成本降低的對(duì)面就 可能是管理成本與技術(shù)成本的提高，且在一定時(shí)期達(dá)到一定程度后較難找到降低空間，繼而投資者與經(jīng)營(yíng)者就把主要的目光轉(zhuǎn)向降低稅務(wù)成本，將其作為重要的渠道 來(lái)開(kāi)辟。
 
　　一、降低稅務(wù)成本的中性形式
　　降低稅務(wù)成本的中性形式是指納稅義務(wù)人通過(guò)精心安排，利用稅法的漏洞或缺陷，規(guī)避或減輕其稅收負(fù)擔(dān)的非違法、不能受法律制裁的行為。從本質(zhì)上看，它既不合法，亦不違法，而是處于合法與違法之間的狀態(tài)，即“非違法”，通常稱(chēng)其為“避稅”。
　　避稅行為產(chǎn)生的直接后果是減輕了納稅義務(wù)人的稅收負(fù)擔(dān)，使其獲得了更多的可支配收入；國(guó)家稅收收入減少，將導(dǎo)致國(guó)民收入的再分配。納稅人有權(quán)依據(jù)法 律 “非不允許”進(jìn)行選擇和決策。國(guó)家針對(duì)避稅活些動(dòng)暴露出的稅法的不完備、不合理，采取修正、調(diào)整舉措，也是國(guó)家擁有的基本權(quán)力，這正是國(guó)家對(duì)付避稅的惟一 正確的辦法。如果用非法律的形式去矯正法律上的缺陷，只會(huì)帶來(lái)不良的后果。因此，國(guó)家不能借助行政命令、政策、紀(jì)律、道德、輿論來(lái)反對(duì)、削弱、責(zé)怪避稅。
 
　?。ㄒ唬┍芏愋纬傻目陀^原因
　?。ㄒ唬┒愂辗杀旧淼穆┒?。任何稅法都不可能是盡善盡美的，稅法上的缺陷和漏洞使納稅人的主觀避稅愿望有可能通過(guò)對(duì)稅法不足之處的利用得以實(shí)現(xiàn)。就我國(guó)發(fā)生避稅而言，稅收法律因素有：
　　1.納稅人定義上的可變通性。任何一種稅都要對(duì)其特定的納稅人給予法律的界定。這種界定理論上包括的對(duì)象和實(shí)際包括的對(duì)象的差別，正是緣于納稅人的變通性。特定的納稅人交納特定的稅收，如果能設(shè)法證明不使自己成為該稅的納稅人，即可達(dá)到規(guī)避該種稅收的目的。
　　2.課稅對(duì)象金額上的可調(diào)整性。在既定稅率前提下，課稅對(duì)象金額愈小，稅額也就愈小，納稅人稅負(fù)也就愈輕。為此，納稅人想方設(shè)盡量調(diào)整課稅對(duì)象金額，使其稅基變小，也可達(dá)到減少稅額的目的。
　　3.稅率上的差別性，稅制中不同稅種有不同稅率，同一稅種不同稅項(xiàng)也有不同稅率，“一種一率”和“一目一率”上的差別性，為避稅提供了客觀條件。
　　4.起征點(diǎn)與各種減免稅存在誘發(fā)避稅。起征點(diǎn)是指課稅對(duì)象金額最低征收額。低于起征點(diǎn)可免征。由此派生由納稅人盡可能將自己的課稅對(duì)象金額申報(bào)為起 征點(diǎn)以 下，以合理避稅。稅收中的減免稅照顧，亦誘發(fā)眾多的納稅人爭(zhēng)取取得這種優(yōu)惠，千方百計(jì)使自己也符合減免條件。總之，各種稅收優(yōu)惠只要一開(kāi)口，就必然有漏洞 可鉆，特別是在執(zhí)法不嚴(yán)的情況下更是如此。
 
　　（二）法律觀念的加強(qiáng)，促使人們尋求合法途徑實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源。近年來(lái)，我國(guó)政府采取了嚴(yán)厲措施制裁偷漏稅， 輕則補(bǔ) 稅罰款，重則判刑。這使相當(dāng)一部分納稅人清醒地認(rèn)識(shí)到，經(jīng)濟(jì)上的處罰和名譽(yù)上的損失，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于偷稅、抗稅帶來(lái)的收益，一些納稅人開(kāi)始尋求合法避稅，以得 到更大收益。
 
　　（三）納稅人避稅行為的國(guó)際化，促使國(guó)際避稅越來(lái)越普遍。
　　納稅人的避稅安排一旦具備了某種涉外因素從而與兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家的稅收管轄權(quán)產(chǎn)生了聯(lián)系，就構(gòu)成了國(guó)際避稅。國(guó)際避稅產(chǎn)生的客觀原因有：
　　1.沉重的稅收的負(fù)擔(dān)
　　與國(guó)內(nèi)避稅不同的是，國(guó)際避稅的鋒芒主要是所得科，因?yàn)榭鐕?guó)所得稅承受著很重的稅收負(fù)擔(dān)。特別是第二次世界大戰(zhàn)后至80年代初，許多國(guó)家的稅率和實(shí)際稅負(fù)一斷提高。所得稅稅負(fù)一般要占凈收益的一半左右，使來(lái)自國(guó)際避稅的收益也隨著增加。
　　稅率是影響稅負(fù)的*9因素。在其他條件不變時(shí)，稅率的高低決定了稅收負(fù)擔(dān)的比重。因此避稅的強(qiáng)烈程度與稅率成正比。而邊際稅率即對(duì)稅基下一個(gè)單位適 用的稅 率（也就是對(duì)新增加的每一元應(yīng)稅所得適用的稅率）是構(gòu)成避稅最直接最主要的原因。納稅人對(duì)邊際稅率格外敏感，其核心問(wèn)題是：政府要從納稅人新增加的每一元 中收走多少？當(dāng)邊際稅率超過(guò)50%時(shí)，納稅人新增收入的大部分被政府拿走，常導(dǎo)致納稅人的抗拒心理，因而想方設(shè)法減輕稅負(fù)，其中，避稅之術(shù)便應(yīng)運(yùn)而生了。
　　稅基是影響稅的第二因素。在稅率一定的情況下，稅基大小決定了稅負(fù)的輕重。近年來(lái)，所得稅稅基有擴(kuò)大的趨勢(shì)。比如，以美國(guó)和法國(guó)為首的很多國(guó)家，把 一向不 視為征稅所得的轉(zhuǎn)讓所得等也趨向于征稅。加拿大稅制調(diào)查委員會(huì)提出了把轉(zhuǎn)讓所得、贈(zèng)予、繼承及其他收入均列入征稅所得的提案。
　　另一方面，跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得隨較重的稅收負(fù)擔(dān)，經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和資本股利如果重疊征稅，或者發(fā)生不同稅收管轄權(quán)的雙重征稅，這些都將使跨國(guó)納稅人承受更大的負(fù)擔(dān)，故利益驅(qū)使跨國(guó)納稅人設(shè)法利用各種手段減輕甚至逃避稅收，爭(zhēng)取額外利潤(rùn)。
　　2.激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)
　　在國(guó)際市場(chǎng)中，跨國(guó)納稅人面臨著比國(guó)內(nèi)市場(chǎng)更激烈、更尖銳的競(jìng)爭(zhēng)。為了增強(qiáng)本身的競(jìng)爭(zhēng)能力，各公司采取的一條重要措施就是想方設(shè)法降低產(chǎn)品成本，在 國(guó)際市 場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中以廉價(jià)取勝。而稅收負(fù)擔(dān)的輕重是直接影響跨國(guó)公司成本高低的一個(gè)重要因素，直接關(guān)系到跨國(guó)公司競(jìng)爭(zhēng)能力的強(qiáng)弱。這就使跨國(guó)公司在考慮全球經(jīng)營(yíng)戰(zhàn) 略時(shí)，制定出種種可能達(dá)到避稅目的的稅收計(jì)劃。
　　3.各國(guó)稅收管轄權(quán)選擇和運(yùn)用不同
　　目前世界各國(guó)對(duì)稅收管轄權(quán)的選擇和行使有很大不同，多數(shù)國(guó)家同時(shí)行使居民和所得來(lái)源管轄權(quán)；有的國(guó)家則單一行使所得來(lái)源稅收管轄權(quán)或居民稅收管轄權(quán)；也有的國(guó)家居民、公民、所得來(lái)源稅收管轄權(quán)同時(shí)行使。
　　在屬人主義征稅原則下，一國(guó)政府要對(duì)跨國(guó)納稅人來(lái)自世界范圍的全部所得進(jìn)行征稅，而不問(wèn)其所得來(lái)源于何地；
　　在屬地主義征稅原則下，一國(guó)政府只對(duì)來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)的所得進(jìn)行征稅，而不問(wèn)該跨國(guó)納稅人屬何國(guó)居民。這樣就使跨國(guó)納稅人納稅義務(wù)的內(nèi)涵和外延在行使不同稅收管轄權(quán)的國(guó)家之間產(chǎn)生了很大差別。
　　4.各國(guó)間課稅的程度和方式不同
　　絕大多數(shù)國(guó)家基本都實(shí)行了以所得課稅為主體稅的稅制格局。但細(xì)加比較，各國(guó)的所得課稅程度和方式又有很大不同。如有的國(guó)家公司所得稅、個(gè)人所得稅、 財(cái)產(chǎn) 稅、資本利得并舉，且征管規(guī)范、手續(xù)嚴(yán)格；而有的國(guó)家則基本不開(kāi)征財(cái)產(chǎn)稅和資本利得稅，即使開(kāi)征，稅負(fù)也很輕。對(duì)個(gè)人所得稅，有的國(guó)家采用綜合征收制而有 的國(guó)家則采用分類(lèi)征收制即使是相同名稱(chēng)的稅種，如個(gè)人所得稅和公司所得稅，其具體包括的內(nèi)涵和外延也都存在不同之處。
　　5.各國(guó)稅制要素的規(guī)定不同
　　首先是稅率不同。同樣是征收所得稅，有的實(shí)行比例稅率，有的實(shí)行累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率又可再進(jìn)一步劃分超額累進(jìn)稅率和全額累進(jìn)稅率，累進(jìn)的級(jí)距、每一級(jí)次的相應(yīng)稅率以及起征點(diǎn)、免征額和*6稅率的規(guī)定也千差萬(wàn)別，高低懸殊。
　　其次是稅基上的差別。如各種扣除項(xiàng)目的規(guī)定、各種稅收優(yōu)惠政策等的差異，必然會(huì)縮小或擴(kuò)大稅基。為此避稅者盡可能在兩方面利用稅基扣除：一是尋找稅基扣除項(xiàng)目多的國(guó)家作為所得來(lái)源國(guó)，二是盡可能將扣除項(xiàng)目用足，使具體稅基變小。
　　6.各國(guó)避免國(guó)際重復(fù)征稅方法不同
　　為了消除國(guó)際重復(fù)征稅，各國(guó)都采取了不同的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。其中主要有免稅法、抵免法和扣除法。目前各國(guó)采用較多的是抵免法，但也有一部分 國(guó)家采 用包稅法和扣除法，當(dāng)采用免稅法特別是全額免稅法時(shí)，就很容易為國(guó)際避稅創(chuàng)造機(jī)會(huì)。同樣在采用抵免法時(shí)，如采用綜合抵免額的方法時(shí)，也可能導(dǎo)致跨國(guó)納稅人 的國(guó)際避稅。
　　7.各國(guó)稅法實(shí)施有效程度的差別
　　有的國(guó)家雖然在稅法上規(guī)定的納稅義務(wù)很重，但由于稅法實(shí)施的有效程度差，征管效率很低，從而使稅收的征納過(guò)程漏洞百出，名不符實(shí)，使跨國(guó)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)名高實(shí)低，這也為國(guó)際避稅創(chuàng)造了條件。
　　8.其他非稅收方面法律上的差別
　　一些非稅收方面的法律，對(duì)國(guó)際避稅的過(guò)程也具有重要影響，如移民法、外匯管制、公司法、票據(jù)法、證券投資法、信托法以及是否存在銀行保密習(xí)慣或其他保密責(zé)任等。
 
　　（二）避稅的特征
　　避稅與偷稅相比具有以下幾大特征：
　　1.非違法性。避稅是以“非違法”手段來(lái)規(guī)避或減輕稅 收負(fù)擔(dān)的，它沒(méi)有違法，從而不能采用像對(duì)待逃稅行為那樣的法律制裁。對(duì)避稅，只能采取堵塞稅法漏洞，加強(qiáng)稅收征管等反避稅措施。事實(shí)上，究竟何為“非 法”，何為“非違法”，何為“合法”，完全取決于一國(guó)的國(guó)內(nèi)法律，沒(méi)有超越國(guó)界的法律的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在一國(guó)為非法的事，也許到另一國(guó)卻成了合法的事。因此， 離開(kāi)了各國(guó)的具體法律，很難從一個(gè)超脫的國(guó)際觀點(diǎn)來(lái)判斷哪一項(xiàng)交易、哪一項(xiàng)業(yè)務(wù)、哪一種情況是非法的。
　　2.高收益性。避稅是一種非違法行為，它一定能給納稅人帶來(lái)極大的經(jīng)濟(jì)效益，并且與違法行為的偷稅的風(fēng)險(xiǎn)性極不相同，避稅基本上可以說(shuō)極低風(fēng)險(xiǎn)或無(wú)風(fēng)險(xiǎn)。
　　3.策劃性。由于避稅涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，況且現(xiàn)行的稅法制度和征管水平也在不斷提高，因此要做好非違法的避稅，一定要有策劃意識(shí)。首先， 要了 解稅法，尊重稅法;其次，要了解稅法的漏洞或缺陷及征管中的漏洞；再次，要對(duì)自己的企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行妥善安排，使之符合避稅的要求;最后，要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí) 和其他法律知識(shí)，才不致于將避稅變成了逃稅。
　　受經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，一些經(jīng)營(yíng)者鋌而走險(xiǎn)采取了降低稅務(wù)成本的偷稅等非法形式。偷稅，即逃 稅或稱(chēng)稅收欺詐，國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局《國(guó)際稅收辭匯》上的解釋為“偷稅一詞指的是以非法手段逃避稅收負(fù)擔(dān)，即納稅人繳納的稅少于他按規(guī)定應(yīng)納的稅收。偷稅可能 采取匿報(bào)應(yīng)稅所得或應(yīng)稅交易項(xiàng)目，不提供納稅申報(bào)，偽造交易事項(xiàng)，或者采取欺詐手段假報(bào)正確的數(shù)額”?！墩鞴芊ā返诹龡l規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱 匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款 的，是偷稅。從上述定義可以看出，“偷稅”的基本特征有兩個(gè)；一是非法性，即偷稅是一種違法行為；二是欺詐性，也就是說(shuō)，偷稅的手段往往是不正當(dāng)?shù)摹＿@與 避稅完全不同。
 
　　二、降低稅務(wù)成本的積極形式
　　降低稅務(wù)成本的積極形式是指納稅義務(wù)人依據(jù)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，采取合法的手段，*5限度地享用優(yōu)惠條款，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的合法行為，通常分為“節(jié)稅”與“轉(zhuǎn)稅”兩種形式。
 
　　節(jié)稅
　　節(jié)稅是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，當(dāng)存在著多種納稅方案的選擇時(shí)，納稅人通過(guò)充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來(lái)處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、交易事項(xiàng)。
 
　　節(jié)稅具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：
　　1.以符合稅收政策法規(guī)為前提
　　節(jié)稅是在合法的條件下進(jìn)行的，是在對(duì)政府制定的稅法進(jìn)行比較分析后進(jìn)行的*3化選擇。
　　2.符合政策立法意圖
　　納稅人通過(guò)節(jié)稅*5限度地利用稅法中固有的優(yōu)惠政策來(lái)享受其利益，其結(jié)果正是稅法中優(yōu)惠政策的立法意圖，因此，節(jié)稅本身正是優(yōu)惠政策借以實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目的的載體。
　　3.需要進(jìn)行策劃
　　節(jié)稅需要納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，結(jié)合企業(yè)全方位的籌資、投資和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，進(jìn)行合理合法的策劃。沒(méi)有策劃就沒(méi)有節(jié)稅。
　　4.表現(xiàn)形式多樣
　　由于各國(guó)稅法的不同，會(huì)計(jì)制度的差異，世界各國(guó)的節(jié)稅行為也各有不同。一般來(lái)說(shuō)，一國(guó)稅收政策在地區(qū)之間、行業(yè)之間的差別越大，可供納稅人選擇的余地也就越大，節(jié)稅形式也就更加多樣。
 
　　節(jié)稅與避稅
　　1.共同點(diǎn)
　　作為納稅人實(shí)現(xiàn)不交稅或少交稅所可能采取的兩種有效的方式，節(jié)稅與避稅仍是具有共同點(diǎn)的。它們的主體都是納稅人，對(duì)象是稅款，手法是各種類(lèi)型的縮小 課稅對(duì)象，減少計(jì)稅依據(jù)，避重就輕，降低稅率，擺脫納稅人概念，從納稅人到非納稅人，從無(wú)限納稅義務(wù)人到有限納稅義務(wù)人，靠各種稅收優(yōu)惠，利用稅收征管中 的彈性，利用稅法中的漏洞以及轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、產(chǎn)權(quán)脫鉤等一系列手法。歸納起來(lái)，避稅與節(jié)稅二者的共同點(diǎn)主要有：
　　（1）主體相同，都是納稅人所為；
　?。?）目的相同，都是納稅人想減少納稅義務(wù)，達(dá)到不交稅或少交稅的目的；
　　（3）都處在同一稅收征管環(huán)境中和同一稅收法律法規(guī)環(huán)境中；
　?。?）兩者之間有時(shí)界線(xiàn)不明，往往可以互相轉(zhuǎn)化。在現(xiàn)實(shí)生活中，節(jié)稅和避稅實(shí)際上有時(shí)很難劃分清楚；
　?。?）不同的國(guó)家對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容有不同標(biāo)準(zhǔn)，在一國(guó)是合法的節(jié)稅行為，在另一個(gè)國(guó)家有可能是非違法的避稅行為。即使在同一個(gè)國(guó)家，有時(shí)隨著時(shí)間的推移，兩者之間也可能相互轉(zhuǎn)化。因此對(duì)它們的判斷離不開(kāi)同一時(shí)間和同一空間這一特定的時(shí)空尺度。
 
　　2.異同點(diǎn)
　　雖然避稅與節(jié)稅具有很多的共同之處，并且在實(shí)際操作中對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)別也是比較困難的，但是兩者之間的差異還是存在的。
　　最主要的一點(diǎn)不同就是避稅是違背立法精神的，而節(jié)稅是順應(yīng)立法精神的。換句話(huà)說(shuō)，順應(yīng)法律意識(shí)的節(jié)稅活動(dòng)及其后果與稅法的本意相一致，它不但不影響稅法的地位，反而會(huì)加強(qiáng)稅法的地位，從而使當(dāng)局利用稅法進(jìn)行的宏觀調(diào)控更加有效，是值得提倡的行為。
　　另一方面，由于避稅是以非違法的手段來(lái)達(dá)到逃避納稅義務(wù)的目的，因此在相當(dāng)程度上它與逃稅一樣危及國(guó)家稅法，直接后果是將導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入的減少，間接后果是稅收制度有失公平和社會(huì)腐敗。因此，國(guó)家需要以反避稅的手段對(duì)其進(jìn)行調(diào)整和規(guī)范，而節(jié)稅則不需要。
 
　?。ǘ┺D(zhuǎn)稅
　　轉(zhuǎn)稅是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的簡(jiǎn)稱(chēng)，它是指納稅人在不愿或不堪忍受稅負(fù)的情況下，通過(guò)提高價(jià)格或降低價(jià)格等方法將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者或供應(yīng)商的行為。
 
　　轉(zhuǎn)稅一般具有以下幾個(gè)特征：
　　1.轉(zhuǎn)稅從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)是純經(jīng)濟(jì)行為。偷稅、避稅以及節(jié)稅在性質(zhì)上屬于一定程度上的法律行為，只是有“違法”、“非違法”以及“合法”程度上的不同，而轉(zhuǎn)稅則是納稅義務(wù)人通過(guò)價(jià)格自由變動(dòng)的一種純經(jīng)濟(jì)行為。
　　2.轉(zhuǎn)稅能否成功取決于價(jià)格。沒(méi)有價(jià)格的自由浮動(dòng)，轉(zhuǎn)稅也就不存在。由此可見(jiàn)，價(jià)格自由變動(dòng)是轉(zhuǎn)稅賴(lài)以實(shí)現(xiàn)的前提條件。商品供求彈性的不同所導(dǎo)致的價(jià)格對(duì)廠商供應(yīng)量的影響以及對(duì)消費(fèi)者消費(fèi)量的影響，在很大程度上決定了轉(zhuǎn)嫁稅款歸宿的方向和程度。
　　3.轉(zhuǎn)稅不影響國(guó)家稅收收入。逃稅、避稅和節(jié)稅的結(jié)果都會(huì)在不同程度上導(dǎo)致國(guó)家稅收收入的減少，只是避稅是被迫減少，節(jié)稅是主動(dòng)減少，而轉(zhuǎn)稅的結(jié)果是導(dǎo)致稅款的歸宿不同，不一定減少稅收收入。
 
　　三、降低稅務(wù)成本的籌劃意義
　　降低稅務(wù)成本的籌劃即納稅籌劃，主要是站在納稅人角度而言，進(jìn) 行納稅籌劃的主要目的是通過(guò)不違法的、合理的方式以規(guī)避或減輕自身稅負(fù)、防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，以及使自身的合法權(quán)益得到充分保障。納稅籌劃主要包括避稅、 節(jié)稅與轉(zhuǎn)稅三種籌劃形式。納稅籌劃不僅能減輕企業(yè)的稅負(fù)，還有其他積極的意義。
 
　?。ㄒ唬┯欣谔岣呒{稅人納稅意識(shí)
　　納稅人進(jìn)行納稅籌劃與納稅意識(shí)的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。因企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的初衷的確是為了少繳稅和緩繳稅，但這一目的達(dá)到是通過(guò) 采取合 法或不違法的形式實(shí)現(xiàn)的，而要使這一形式的有效實(shí)現(xiàn)，納稅人就必須熟知稅法，搞清楚什么該為什么不該為，在此過(guò)程中不由自主的就提高了其納稅意識(shí)。
 
　?。ǘ┯欣趯?shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)濟(jì)利益的*5化
　　納稅籌劃不但可以減少納稅人稅收成本、實(shí)現(xiàn)節(jié)稅功能，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱（顯性背后的隱性陷阱）。稅法陷阱是稅法漏洞的對(duì)稱(chēng)。稅法漏洞的 存 在，給納稅人提供了避稅的機(jī)會(huì)；而稅法陷阱的存在，又讓納稅人不得不小心，否則會(huì)落入稅務(wù)當(dāng)局設(shè)置的看似漏洞，實(shí)為陷阱的圈套（這也是政府反避稅的措施之 一）。納稅人一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的稅款，影響納稅人正常的收益。納稅籌劃可防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款，有利于納稅人財(cái)務(wù)利 益*5化。
 
　?。ㄈ┯欣诙愂战?jīng)濟(jì)杠桿作用的發(fā)揮
　　納稅人根據(jù)稅法中的稅基與稅率的差別，根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠、鼓勵(lì) 政策，進(jìn)行投資、籌資、企業(yè)改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向了優(yōu) 化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，有利于促進(jìn)資本的合理流動(dòng)和資源的合理配置。
 
　　（四）有利于國(guó)家稅制的日趨完善
　　納稅籌劃是針對(duì)稅法中的優(yōu)惠政策及稅法中沒(méi)有規(guī)定的行為而進(jìn)行的，因此在稅務(wù)人員進(jìn)行稅收征管過(guò)程中會(huì)針對(duì)企業(yè)進(jìn)行的納稅籌劃工作而發(fā)現(xiàn)稅法中存在的不完善的地方，這些問(wèn)題通過(guò)正常的渠道進(jìn)行反饋可作為完善稅法的依據(jù)，有利于稅法的逐步完善。

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