根據(jù)會計準(zhǔn)則，對于個人承擔(dān)的社會保險費應(yīng)計入“其他應(yīng)付款 社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)”科目，單位承擔(dān)部分應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬 社會保險費”科目。同理，對于個人承擔(dān)的住房公積金應(yīng)計入“其他應(yīng)付款 住房公積金”科目，單位承擔(dān)部分應(yīng)計入“應(yīng)付職工薪酬 住房公積金”科目。
　　(1)計提養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、生育、工傷保險(單位承擔(dān)部分)
　　借：管理費用
　　銷售費用
　　研發(fā)支出
　　制造費用
　　生產(chǎn)成本
　　貸：應(yīng)付職工薪酬 養(yǎng)老保險
　　應(yīng)付職工薪酬 醫(yī)療保險
　　應(yīng)付職工薪酬 失業(yè)保險
　　應(yīng)付職工薪酬 生育保險
　　應(yīng)付職工薪酬 工傷保險
　　(2)計住房公積金
　　借：管理費用
　　銷售費用
　　研發(fā)支出
　　制造費用
　　生產(chǎn)成本
　　貸：應(yīng)付職工薪酬 住房公積金
　　(3)計提工資
　　借：成本費用
　　貸：應(yīng)付職工薪酬 工資
　　(4)發(fā)工資(代扣個人承擔(dān)部分)
　　借：應(yīng)付職工薪酬 工資
　　貸：其他應(yīng)付款 社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)
　　應(yīng)交稅費 應(yīng)交個人所得稅
　　銀行存款
　　(5)繳納社保
　　借：應(yīng)付職工薪酬 養(yǎng)老保險
　　應(yīng)付職工薪酬 醫(yī)療保險
　　應(yīng)付職工薪酬 失業(yè)保險
　　應(yīng)付職工薪酬 生育保險
　　應(yīng)付職工薪酬 工傷保險
　　其他應(yīng)付款 社會保險費(養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險)
　　貸：銀行存款
　　(6)住房公積金繳費
　　借：應(yīng)付職工薪酬 住房公積金
　　其他應(yīng)付款 住房公積金
　　貸：銀行存款
　　(7)繳納個人所得稅
　　借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交個人所得稅
　　貸：銀行存款。
　　舉例：公司A當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資1000萬，其中：生產(chǎn)部 門直接生產(chǎn)人員工資500萬，生產(chǎn)部門管理人員工資100萬，公司管理部門人員工資180萬，銷售機構(gòu)人員工資50萬，建造廠房人員工資110萬，產(chǎn)品研發(fā)人員工資60萬。
　　按照工資總額提取10%、12%、2%、10.5%醫(yī) 療保險、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和住房公積金，2%、1.5%的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。當(dāng)期發(fā)生福利費20萬。
　　會計分錄為：
　　借：生產(chǎn)成本 700
　　制造費用 140
　　管理費用 252
　　銷售費用 70
　　在建工程 154
　　研發(fā)支出 84
　　貸：應(yīng)付職工薪酬--工資 1000
　　應(yīng)付職工薪酬 --職工福利 20
　　應(yīng)付職工薪酬--社會保險費 240
　　應(yīng)付職工薪酬--住房公積金 105
　　應(yīng)付職工薪酬--工會經(jīng)費 20
　　應(yīng)付職工薪酬--職工教育經(jīng)費 15。
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