凱恩斯稅收思想

　　凱恩斯主義稅收思想是以英國經(jīng)濟學家J.M.凱恩斯的經(jīng)濟思想為中心形成的當代資產(chǎn)階級庸俗經(jīng)濟學流派的稅收理論和政策主張。凱恩斯主張國家干預經(jīng)濟、刺激有效需求，加強宏觀需求管理，以實現(xiàn)充分就業(yè)和經(jīng)濟增長。他和他的追隨者們從這些理論出發(fā)，提出了相應的稅收理論和政策主張。這個學派的主要代表人物除凱恩斯之外，還有英國經(jīng)濟學家J.V.羅賓遜、H.R.F.哈羅德，美國經(jīng)濟學家A.H.漢森、P.A.薩繆爾森等。前者形成凱恩斯主義的一個重要分支新劍橋?qū)W派；后者形成凱恩斯主義的另一個重要分支新古典綜合學派。

　　凱恩斯及其繼承人都把財政稅收看作是國家干預和調(diào)節(jié)經(jīng)濟并使經(jīng)濟平衡發(fā)展的重要工具，所以，他們都很重視對于財政稅收理論和政策的研究。

　　凱恩斯認為，稅收是刺激需求的手段。在資本主義社會產(chǎn)生經(jīng)濟危機和“非自愿失業(yè)”的原因是有效需求不足，即消費和投資不足。解決有效需求不足，不能靠市場經(jīng)濟的自發(fā)調(diào)節(jié)，而必須靠國家的干預，特別是財政稅收的干預。他主張不應把年度財政收支平衡作為理財?shù)幕驹瓌t，只要能夠促成經(jīng)濟的平衡發(fā)展，增加就業(yè)和國民所得，國家可以用發(fā)行公債，實行赤字財政的辦法刺激需求,增加政府投資,以彌補私人投資的不足。同時，國家必須用改變租稅體系等辦法,指導消費傾向,增加消費。凱恩斯認為，收入分配懸殊，會降低消費傾向。因為富人雖然收入很多，但他們只把一小部分用于消費，把大部分儲蓄起來；而窮人會把新增收入的絕大部分用于消費,但他們的新增收入?yún)s很有限,這是一個矛盾。他主張用收入再分配的辦法解決這個矛盾，即把富人收入的一部分用累進稅的辦法集中于國家手中，再通過政府轉(zhuǎn)移支出的辦法分配給窮人,或由政府興辦公共工程這樣既可解決由消費傾向過低造成的消費需求不足，也可增加政府投資，從而達到刺激需求，促使供求平衡和增加就業(yè)的目的。新劍橋?qū)W派更加強調(diào)發(fā)揮稅收在縮小貧富差距，實現(xiàn)“收入均等化”方面的作用。主張實行高額遺產(chǎn)稅和累進稅制度，使高收入者多納稅，低收入者少納稅，并盡量使收入低的人享受稅收減免。

　　補償稅收政策是由美國經(jīng)濟學家漢森等人提出的一種稅收理論。漢森把稅收看作是迅速調(diào)節(jié)經(jīng)濟、“熨平經(jīng)濟波動”的一種工具。這種調(diào)節(jié)，通過補償稅收政策和用年度財政收支不平衡的辦法實現(xiàn)。他認為這種稅收的目的在于限制繁榮時期的過分擴張，而在衰退時期停止征收這些稅款，并退還以前所征稅款，就可以刺激消費。同時，租稅減免的作用也很大，推行租稅減免，有時也可以制止恐慌的侵襲。但是并非所有的稅種在所有的場合，都能發(fā)揮這種作用。他認為，對擴展中的經(jīng)濟來說，社會保險稅和營業(yè)稅是發(fā)揮這種作用的理想稅種，主張對這些稅種實行機動稅率制度。在繁榮時期的后半期，逐步提高累進稅率；在繁榮達到頂點時，累進幅度要達到*5，以形成剩余基金。在繁榮由頂點轉(zhuǎn)向下降時，即應停止征收。一旦衰退開始，就應提用以前所征集的剩余基金。提用的方法是將基金退還納稅人，如果退還有困難，即應利用此項基金來抵補政府為公共事業(yè)或救濟支出的擴張所形成的赤字。為了實行補償稅收政策，必須打破年度財政收支平衡的觀念。因為在實行累進稅制的條件下，保持財政收支平衡，經(jīng)濟繁榮，稅收收入自動增加，則政府的支出也必須增加，這樣勢必增加投資和消費，加大經(jīng)濟膨脹的壓力；經(jīng)濟衰退，稅收收入自動減少，則政府支出也必須減少，又勢必減少投資和消費，加速經(jīng)濟的萎縮。因此，只有在繁榮時期增收不增支，造成財政盈余；在衰退時期減收不減支，造成財政虧損（赤字），才能消除經(jīng)濟波動，保持經(jīng)濟平衡發(fā)展。不過，打破年度收支平衡，并不是不要收支平衡，而是要周期收支平衡。繁榮時期的財政盈余同衰退時期的財政虧損相抵，即可實現(xiàn)周期內(nèi)的財政收支平衡。

　　漢森的補償稅收理論在實踐上很難行得通。由于資本主義世界經(jīng)濟危機源于其社會固有的基本矛盾，因而在國家干預經(jīng)濟的過程中也充滿荊棘。比如，在繁榮時期增稅,必然同納稅人的利益相矛盾,增稅很難推行。另外，預測繁榮和衰退發(fā)生的時間不可能很準確，補償稅收政策很難起作用；即使預測準確，由于利益集團的矛盾和立法程序限制而產(chǎn)生的“時滯”，也會影響補償稅收政策的實現(xiàn)。

　　自動穩(wěn)定器主要是指失業(yè)補助金、其他福利轉(zhuǎn)移支付和自動改變的稅收制度。美國是實行以累進所得稅為主體稅制的國家。這種稅收制度具有一定程度的自動伸縮性：一旦衰退開始，公司利潤和個人收入就會下降，這時即使不降低稅率，稅收收入也會自動減少。而且由于實行累進稅制，稅收收入減少的幅度還要大于公司利潤和個人收入減少的幅度。這種減少，同政府在衰退時期應當實行減稅政策以刺激需求的意圖是一致的；一旦繁榮開始，公司利潤和個人收入隨之增加,這時即使不提高稅率,稅收收入也會自動增加，同樣由于實行累進稅制，稅收收入增加的幅度還要大于公司利潤和個人收入增加的幅度。這種增加，同政府抑制需求過旺的意圖是一致的。因此，薩繆爾森認為：累進稅收制度是一個有力的和作用迅速的自動穩(wěn)定器。不過，他也承認，這種自動穩(wěn)定器的作用是有限度的，不能保證從根本上消除經(jīng)濟波動。

　　美國經(jīng)濟學家薩繆爾森認為，為了保持經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，在財政稅收上，政府應采取兩方面措施。

　?、俑鶕?jù)經(jīng)濟活動的趨向,及時實施有助于經(jīng)濟穩(wěn)定的財政稅收政策；

　?、谝关斦愂罩贫染哂惺菇?jīng)濟自動穩(wěn)定的內(nèi)在性能他稱前者是“斟酌使用的財政政策”,后者是自動穩(wěn)定器。他認為“自動穩(wěn)定器”很重要，時時都在幫助政府進行總需求管理和穩(wěn)定經(jīng)濟的活動。

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