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　　高頓網(wǎng)校小編為您解答進出口業(yè)務(wù)退稅的操作流程：　　一、進出口企業(yè)申請注冊登記、變更、延續(xù)、注銷手續(xù)所需單證
　　1、《報關(guān)單位情況登記表》；
　　2、《報關(guān)單位管理人員情況登記表》；
　　3、《企業(yè)公章和報關(guān)專用章備案登記表》；友商社區(qū)^QUb|EAuP
　　4、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》副本復(fù)印件（個人獨資、合伙企業(yè)或者個體工商戶提交營業(yè)執(zhí)照）；
　　二、生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退稅業(yè)務(wù)流程
生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退稅業(yè)務(wù)流程
　　三、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報的時限要求及內(nèi)銷要求
　　視同內(nèi)銷征稅貨物包括：
　　一是生產(chǎn)企業(yè)自報關(guān)出口之日起超過6個月未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證；
　　二是未向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免、抵、退稅申報手續(xù)的貨物；
　　三是生產(chǎn)企業(yè)申報的沒有電子數(shù)據(jù)（有紙質(zhì)報關(guān)單的除外）的免、抵、退出口貨物；
　　四是有電子數(shù)據(jù)但企業(yè)未在當(dāng)月申報的出口貨物。在次月補稅的出口額中，不包括委托、代理出口及寄售業(yè)務(wù)的出口額。
　　進出口業(yè)務(wù)流程
　　介紹進出口業(yè)務(wù)操作流程，幫助財務(wù)人員了解進出口業(yè)務(wù)的整個環(huán)節(jié)和一般規(guī)定，明確財務(wù)人員在進出口業(yè)務(wù)中所處的位置和應(yīng)起到的作用。
　　國際結(jié)算與融資方式
　　介紹主要國際結(jié)算方式及與其相匹配的融資方式。包括，匯款、托收、信用證等結(jié)算方式的基本知識；銀行如何幫助企業(yè)選擇結(jié)算方式和融資品種等。
　　出口退(免)稅理論與實踐
　　包括，出口退（免）稅的基本規(guī)定；幾項新的出口退（免）稅政策；常見的難點和疑點及盲區(qū)和誤區(qū)；相關(guān)對策等。
　　外匯核銷流程及操作
　　包括，出口收匯核銷的意義、流程、具體操作；進口付匯核銷的意義、流程及具體操作等。
　　進出口業(yè)務(wù)會計處理
　　包括，進出口業(yè)務(wù)會計核算特點；貿(mào)易公司、生產(chǎn)型企業(yè)進出口業(yè)務(wù)的管理與核算；與進出口業(yè)務(wù)會計核算密切相關(guān)的業(yè)務(wù)；進出口業(yè)務(wù)會計處理的相關(guān)技巧等。
　　出口退（免）稅業(yè)務(wù)操作流程
　　一、出口企業(yè)退稅登記辦理程序
　?。ㄒ唬┏隹谄髽I(yè)持下述證件資料向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅登記手續(xù)：
　　1、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本復(fù)印件）；
　　2、稅務(wù)登記證（副本復(fù)印件）；
　　3、中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書或中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；
　　4、海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書（無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無需提供）；
　　5、增值稅一般納稅人資格認定書或增值稅一般納稅人申請認定審批表；
　　6、主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。
　　（二）出口企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)持上述證件資料，向主管退稅機關(guān)申請辦理退稅登記，并領(lǐng)取《出口企業(yè)退稅登記表》。登記表內(nèi)容必須填寫齊全、表達準(zhǔn)確、加蓋印章，連同附送資料一并報送主管退稅機關(guān)。主管退稅機關(guān)按現(xiàn)行退稅政策規(guī)定進行審核，確定出口企業(yè)退稅方法及申報方式，核發(fā)《出口企業(yè)退稅登記證》（正、副本）。
　?。ㄈ┏隹谄髽I(yè)發(fā)生改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點、經(jīng)營范圍、開戶銀行及帳戶等事項的，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)批準(zhǔn)變更登記或者有關(guān)變更批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)，持變更登記的有關(guān)證明文件和原退稅登記證等資料向主管退稅機關(guān)申請辦理退稅變更登記。
　　（四）出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項的情況，應(yīng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證明文件和原退稅登記證等資料向主管退稅機關(guān)申請辦理出口退稅注銷登記手續(xù)。
　?。ㄎ澹┏隹谄髽I(yè)應(yīng)在主管退稅機關(guān)公告或通知的退稅登記證年檢期或換證期提供證件資料進行審驗或換證。
　　二、生產(chǎn)企業(yè)\"免抵退\"稅申報程序及基本財務(wù)核算
　　（一）\"免抵退\"稅申報程序
　　1、生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)出口并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定在財務(wù)上作銷售后，逐月按出口銷售帳、《增值稅納稅申報表》有關(guān)數(shù)據(jù)填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報表》（各一式4份），在增值稅納稅申報期限內(nèi)（每月10日前）持《增值稅納稅申報表》（一式5份）等資料向主管國稅機關(guān)征收部門辦理納稅申報和\"免、抵、退\"稅的預(yù)免預(yù)抵申報手續(xù)；
　　有進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)須附送經(jīng)退稅部門審核簽章的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》（各一式4份）。上述兩表由生產(chǎn)企業(yè)在購進進口料件時到退稅部門填報辦理。
　　2、生產(chǎn)企業(yè)對出口貨物應(yīng)自報關(guān)出口后，盡快收齊有關(guān)出口退稅憑證，取得出口貨物報關(guān)單后及時與\"口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)\"出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報關(guān)單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進行核對并報送。
　　3、對已收齊出口退稅憑證，生產(chǎn)企業(yè)將有關(guān)數(shù)據(jù)錄入出口退稅申報系統(tǒng)（SB40），向退稅部門申報辦理\"免、抵、退\"稅的電子預(yù)申報。（SB40申報系統(tǒng)操作參閱\"第三部分\"）
　　4、通過出口退稅電子預(yù)審核的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)打印《進貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》、《出口貨物退稅匯總申報表》，填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅（單證齊全）正式申報表》，注明所屬月份，申報批次，附送裝訂成冊的對應(yīng)\"一票兩單\"（出口銷售發(fā)票、出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單）等單證向退稅部門辦理\"免抵退\"稅的正式申報。
　　有關(guān)單證齊全正式申報的具體新規(guī)定，在下面敘述。
　　5、生產(chǎn)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日起，超過申報期限仍未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機關(guān)辦理\"免、抵、退\"稅（預(yù)免預(yù)抵）申報手續(xù)的，主管國稅機關(guān)視同內(nèi)銷貨物計算征稅。
　　（二）生產(chǎn)企業(yè)\"免抵退\"稅基本財務(wù)核算
　　1、購入貨物時：借：原材料
　　應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（進項稅額）
　　貸：銀行存款等
　　2、貨物內(nèi)銷時：借：應(yīng)收帳款等
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-----內(nèi)銷
　　應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　3、外銷時：按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定在財務(wù)上作銷售，開具出口銷售發(fā)票
　　借：應(yīng)收外匯帳款等
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-----出口
　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本及：借：主營業(yè)務(wù)成本----出口征退稅差
　　貸：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
　　4、每月底計算應(yīng)納稅、應(yīng)退稅額、免抵稅額，次月作預(yù)免預(yù)抵申報時：
　　借：應(yīng)收出口退稅
　　應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
　　貸：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（出口退稅）
　　5、根據(jù)收到出口退稅款時：借：銀行存款
　　貸：應(yīng)收出口退稅
　　6、企業(yè)在開具出口銷售發(fā)票時，在填寫實際成交價格（C&F）的同時，必須注明離岸價格（即扣除國外運費、保險費、傭金后的價格），且與出口貨物報關(guān)和外匯核銷單的相關(guān)數(shù)據(jù)一致。
　　C&F價與FOB價的差額通過\"其他應(yīng)付款--××年度運保費\"科目核算.
　　注：免、抵、退稅申報表與當(dāng)期增值稅納稅申報表相關(guān)數(shù)據(jù)一致。生產(chǎn)企業(yè)按月辦理\"免、抵、退\"稅申報預(yù)免預(yù)抵后，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的審批反饋情況，做好\"應(yīng)收出口退稅\"帳務(wù)的調(diào)整工作。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報時計算入帳的應(yīng)退稅額如與退稅部門審批數(shù)據(jù)不一致時，應(yīng)及時調(diào)整有關(guān)帳戶。應(yīng)退稅額須全額轉(zhuǎn)入\"應(yīng)收出口退稅\"帳戶核算。
　　三、外貿(mào)企業(yè)退稅申報程序及基本財務(wù)核算
　　（一）外貿(mào)企業(yè)退稅申報程序
　　1、外貿(mào)企業(yè)將貨物報關(guān)出口后，按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定在財務(wù)上作銷售，盡快收齊有關(guān)出口退稅憑證。取得出口貨物報關(guān)單后及時與\"口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)\"出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報關(guān)單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進行核對并報送；取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票的應(yīng)自開票之日起30日內(nèi)辦理認證手續(xù)。
　　2、外貿(mào)企業(yè)收齊出口退稅憑證后，將有關(guān)數(shù)據(jù)錄入\"出口退稅電子申報系統(tǒng)\"（10.0版），將申報數(shù)據(jù)生成預(yù)申報軟盤（或生成在硬盤上自定義的文件夾），到退稅辦理窗口進行預(yù)審（或通過網(wǎng)上預(yù)審）。
　　3、外貿(mào)企業(yè)在將預(yù)審未通過的數(shù)據(jù)進行修改后產(chǎn)生正式申報數(shù)據(jù)，打印《進貨申報明細表》和《出口申報明細表》，錄入、打印《申報匯總表》（各一式2份），上面蓋企業(yè)公章、企業(yè)負責(zé)人章、財務(wù)負責(zé)人章及填表人章，統(tǒng)一用稅務(wù)機關(guān)印制的封皮裝訂成冊，封皮所列內(nèi)容必須填完整、準(zhǔn)確。準(zhǔn)備齊全后，外貿(mào)企業(yè)在規(guī)定的申報期限內(nèi)，攜帶正式申報軟盤、報表、退稅資料到退稅部門辦理申報。
　　高頓網(wǎng)校溫馨提示：高頓網(wǎng)校為您提供權(quán)威、專業(yè)的初級實務(wù)、高級實務(wù)、稅務(wù)處理、技能拓展、全面會計實務(wù)等資訊。在線會計實務(wù)試題，每天免費直播上課，更多精品網(wǎng)課免費試聽。高頓網(wǎng)校會計實務(wù)頻道為大家提供大量的會計入門基礎(chǔ)知識，對會計從業(yè)人員非常有參考價值。
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