案情介紹:近期,南京地稅稽查一分局檢查人員在風(fēng)險應(yīng)對中發(fā)現(xiàn),某銷售公司2012年為企業(yè)幾位高管報銷個人進修學(xué)費各27800元,取得的是個人抬頭的票據(jù),沒有代扣代繳個人所得稅。依據(jù)稅法規(guī)定,檢查人員要求該公司對應(yīng)扣未扣個人所得稅共計12014.4元進行補扣,并處以0.5倍罰款。
  稅務(wù)分析:根據(jù)《個人所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第600號)第八條*9款的規(guī)定,工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此,企業(yè)為高管報銷的學(xué)費屬于個人因任職或受雇取得的與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,應(yīng)并入當月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。
  目前,很多大企業(yè)為提高管理水平,通過報銷學(xué)費的方式鼓勵員工進修,但如果不依法扣繳個稅,將會給企業(yè)帶來風(fēng)險。另外,根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見〉的通知》(財建〔2006〕317號)第三條第九款的規(guī)定,企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育,所需費用應(yīng)由個人承擔(dān),不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。因此,企業(yè)為高管報銷的學(xué)費,不屬于職工教育經(jīng)費列支范圍,不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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