企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業(yè)或其他組織
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　　*9步，計算應交所得稅
　　應交所得稅=[利潤總額+費用(會計-稅法)-收入(會計-稅法)]×現(xiàn)行稅率
　　第二步，計算暫時性差異(公式符號性質)
　　暫時性差異=(資產類)賬面價值-計稅基礎
　　暫時性差異=(負債類)(賬面價值-計稅基礎)×(-1)
　　+X=應納稅X;-X=可抵扣X
　　第三步，計算遞延所得稅負債(或資產)增長額
　　=期末應納稅暫時性差異×預計轉回稅率-遞延所得稅負債期初余額
　　第四步，做分錄(根據(jù)四科目平衡計算所得稅費用)
　　☆所得稅費用的簡算法
　　所得稅費用=(利潤總額+永久性差異)×現(xiàn)行稅率
　　永久性差異=費用(會計-稅法)-收入(會計-稅法)
　　成立條件：預計轉回稅率=現(xiàn)行稅率
　　特殊情況：預計轉回稅率≠現(xiàn)行稅率，則公式不成立。
　　簡算法用于解答選擇題尤為方便，也可用作檢驗所得稅費用計算結果的正確性。
　　【例】A公司2013年度利潤表中利潤總額為3000萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算有關的情況如下：
　　2013年發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有：
　　(1)2013年1月開始計提折舊的一項固定資產，成本為1500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0。會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅收處理按直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。
　　(2)向關聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。
　　(3)當期取得作為交易性金融資產核算的股票投資成本為800萬元，2013年12月31日的公允價值為1200萬元。稅法規(guī)定，以公允價值計量的金融資產持有期間市價變動不計入應納稅所得額。
　　(4)違反環(huán)保法規(guī)定應支付罰款250萬元。
　　(5)期末對持有的存貨計提了75萬元的存貨跌價準備。
　　要求：完成A公司2013年所得稅的會計處理。
　　【正確答案】
　　*9步，計算應交所得稅。
　　應稅所得=利潤總額+費用(會計-稅法)-收入(會計-稅法)=3000+(會計折舊費300-稅法折舊費150)+(捐贈營業(yè)外支出500-0)-(公允價值變動收益400-0)+(罰款營業(yè)外支出250-0)+(資產減值損失75-0)=3575(萬)
　　應交所得稅=3 575×25%=893.75
　　不用公式則需分析判斷。
　　第二步，確定暫時性差異。
　　首先應判別哪些項目產生的是暫時性差異，判別依據(jù)是“是否影響未來”，不影響未來的差異是永久性差異;會影響未來的差異是暫時性差異。
　　(1)固定資產，暫時性差異;(2)捐贈，永久性差異;(3)交易性金融資產，暫時性差異;(4)罰款，永久性差異;(5)存貨減值，暫時性差異。
　　按公式計算確定三項暫時性差異。
　　固定資產暫時性差異=(資產類)賬面價值1200萬-計稅基礎1350萬=-150萬=可抵扣150萬
　　交易性金融資產暫時性差異=(資產類)賬面價值1200萬-計稅基礎800萬=+400萬=應納稅400萬
　　存貨暫時性差異= (資產類)賬面價值2000萬-計稅基礎2075萬=-75萬=可抵扣75萬
　　結論：期末應納稅400萬，可抵扣共計225萬。
　　第三步，計算遞延所得稅負債(或資產)增長額
　　遞延所得稅負債期末余額=應納稅400萬×預計轉回稅率25%=100萬
　　遞延所得稅負債增長額=100萬-期初0 =100萬
　　遞延所得稅資產期末余額=可抵扣225萬×預計轉回稅率25%=56.25萬
　　遞延所得稅資產增長額=56.25萬-期初0=56.25萬
　　第四步，做分錄。
　　遞延所得稅負債增加100萬，記在貸方;遞延所得稅資產增加56.25萬，記在借方。
　　借：所得稅費用 9375000(差額)
　　遞延所得稅資產 562500
　　貸：應交稅費——應交所得稅 8937500
　　遞延所得稅負債 1000000
　　簡算法：所得稅費用= [3000+捐贈支出(500-0)+罰款支出(250-0) ]×25%=3 750×25% =937.5(萬)