一、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和《增值稅暫行條例》規(guī)定的6％或4％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：
　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
　　這里需要解釋兩點(diǎn)：*9，小規(guī)模納稅人取得的銷售額與本章第四節(jié)講述的銷售額所包含的內(nèi)容是一致的。都是銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括按6％或4％的征收率收取的增值稅稅額；第二，小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這是因?yàn)?，小?guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，不能準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，不實(shí)行按銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額求得應(yīng)納稅額的稅款抵扣制度，而實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法；且《增值稅暫行條例》規(guī)定的6％或4％的征收率，是結(jié)合增值稅l7％和l3％兩檔稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的環(huán)節(jié)稅收負(fù)擔(dān)水平而設(shè)計(jì)的，其稅收負(fù)擔(dān)與一般納稅人基本一致，因此不能再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　二、含稅銷售額的換算
　　由于小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入均為含稅銷售額。為了符合增值稅作為價(jià)外稅的要求，小規(guī)模納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，必須將含稅銷售額換算為不含稅的銷售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人不含稅銷售額的換算公式為：
　　不合稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
　　【例】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，8月取得零售收入總額l2．48萬元。計(jì)算該商店8月應(yīng)繳納的增值稅稅額。
　　(1)8月取得的不含稅銷售額：
　　12．48÷(1+4％)=12(萬元)
　　(2)8月應(yīng)繳納增值稅稅額：
　　12 x4％=0．48(萬元)
　　三、自來水公司銷售自來水應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　自2002年6月1日起。對(duì)自來水公司銷售自來水按6％的征收率征收增值稅的同時(shí)，對(duì)其購(gòu)進(jìn)獨(dú)立核算水廠的自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款(按6％征收率開具)予以抵扣。
　　四、銷售特定貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，對(duì)一些特定貨物銷售行為，無論其從事者是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，一律按簡(jiǎn)易辦法，即按小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。自1998年8月1日起，下列特定貨物銷售行為的征收率由6％調(diào)低至4％：
　　1．寄售商店代銷寄售物品；
　　2．典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；
　　3．經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售免稅貨物。
　　根據(jù)上述規(guī)定，增值稅一般納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，也有可能用到小規(guī)模納稅人不含稅銷售額的換算公式。
　　五、購(gòu)置稅控收款機(jī)稅款抵免的計(jì)算
　　自2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅?；蛘甙凑召?gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款。依下列公式計(jì)算可抵免稅額：
　　可抵免稅額=價(jià)款÷(1+17％)×17％
　　當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的。未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。
 　　　　
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