應(yīng)納稅所得額的計算在實務(wù)工作中有兩種方法

　　公式中的收入總額包括：生產(chǎn)、經(jīng)營收入：指納稅人從事主營業(yè)務(wù)活動取得的收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、營運收入、工程價款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價證券、股權(quán)以及其他財產(chǎn)而取得的收入。利息收入：指納稅人購買各種債券等有價證券的利息、外單位欠款付給的利息（應(yīng)收帶息的商業(yè)匯票），以及其他利息收入。租賃收入：指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財產(chǎn)而取得的資金收入。特許權(quán)使用費收入：指納稅人提供或轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。股息收入：指納稅人對外投資入股分得的股利、紅利收入。其他收入：指除上述各項收入外的一切收入，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項、物資及現(xiàn)金的溢余收入、教育費附加返還款、包裝物押金收入以及其他收入。

　　公式中的準(zhǔn)予扣除項目是指按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費用、稅金和損失。成本：即生產(chǎn)經(jīng)營成本，是指納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項直接費用和間接費用。費用：即納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。稅金：即納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中依法繳納的消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅及視同稅金的教育費附加。損失：即納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失以及其他損失。

　　公式中的利潤總額，即是按照我國現(xiàn)行財務(wù)、會計制度規(guī)定計算的會計利潤。

　　公式中的納稅調(diào)整項目，包括兩個方面內(nèi)容：一是納稅調(diào)整增加項目，二是納稅調(diào)整減少項目。納稅調(diào)整增加項目，主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費支出、公益、救濟(jì)性捐贈），以及稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如違法經(jīng)營的罰款、被沒收財物的損失、非公益、救濟(jì)性捐贈、各種贊助支出）。納稅調(diào)整減少項目，主要包括按稅法規(guī)定允許用稅前利潤彌補的虧損和不計入應(yīng)納稅所得額的項目，如以前年度的未彌補虧損和國債利息收入等。

　　3、所得稅的適用稅率：按企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅實行33%的比例稅率；另外，還有兩檔照顧型稅率，即對年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，按27%的稅率征收所得稅。另外，如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可以用當(dāng)年應(yīng)納稅所得予以彌補，再按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額來確定適用的稅率。

　　會計準(zhǔn)則和財務(wù)通則允許企業(yè)自主選擇不同的會計處理方法，但是某些會計方法是稅務(wù)部門不能接受的，因此，對同一企業(yè)同一會計期間的經(jīng)營成果，按照財務(wù)會計方法核算的會計所得，與按照所得稅法規(guī)定計算的應(yīng)稅所得額之間會產(chǎn)生一些差異，這些差異主要有永久性差異和時間性差異。企業(yè)所得稅的會計核算有兩種方法：應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法。一般情況下，對永久性差異采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算；對時間性差異采用納稅影響會計法進(jìn)行核算。

 　　　　

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