永久性差異是指企業(yè)某一期間發(fā)生，以后各期不能轉(zhuǎn)回或消除，即該項(xiàng)差異不影響其他會計(jì)期間。其成因是由于會計(jì)準(zhǔn)則或會計(jì)制度與稅法在收入與費(fèi)用確認(rèn)和計(jì)量的口徑上存在差異。如各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，在計(jì)算納稅所得時，不能從應(yīng)稅所得額中扣除；但是從會計(jì)核算的角度看，該支出是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)體現(xiàn)在經(jīng)營損益中，允許其從稅前會計(jì)利潤中扣除。這種差異發(fā)生在每個會計(jì)期間，而且，這種差異發(fā)生后，不能在以后的會計(jì)期間轉(zhuǎn)回。
　　產(chǎn)生永久性差異的幾種類型：
　?。?）按會計(jì)制度規(guī)定核算時作為收益計(jì)入會計(jì)報表，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不確認(rèn)為收益。
　?。?）按會計(jì)制度規(guī)定核算時不作為收益計(jì)入會計(jì)報表，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時確認(rèn)為收益。
　?。?）按會計(jì)制度規(guī)定核算時確認(rèn)為費(fèi)用或損失計(jì)入會計(jì)報表，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時則不允許扣除。
　　（4）按會計(jì)制度規(guī)定核算時不確認(rèn)為費(fèi)用或損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時則允許扣除。
　　應(yīng)付稅款法是將本期稅前會計(jì)利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期。在應(yīng)付稅款法下，當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅。需要設(shè)置“所得稅”賬戶核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅；“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅”賬戶核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅。企業(yè)按納稅所得計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時，借記“所得稅” 賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅” 賬戶；實(shí)際上繳所得稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅” 賬戶，貸記“銀行存款” 賬戶；期末，應(yīng)將“所得稅” 賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤” 賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅” 賬戶應(yīng)無余額。
　　【例11－34】 2005年12月，盛安公司實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額為400萬元，當(dāng)月該公司在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品，會計(jì)核算時未計(jì)為收益3000元，當(dāng)月贊助體育比賽5萬元，另取得國債利息收入4萬元，該公司適用的所得稅率為33%。
　　1、計(jì)算處理如下：
　　納稅調(diào)整數(shù)＝3000+50000－40000=13000元
　　應(yīng)納稅所得額＝4000000＋13000＝4013000元
　　應(yīng)納所得稅額＝4013000×33％＝1324290元。
　　2、應(yīng)作賬務(wù)處理如下：
　　① 計(jì)提所得稅：
　　借：所得稅費(fèi)用                    1324290
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅          1324290
　?、?繳納所得稅：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅     1324290
　　貸： 銀行存款                       1324290
　?、?結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：
　　借：本年利潤   　　　　　　　　1324290
　　貸：所得稅費(fèi)用      　　　　　　　      1324290
 　　　　
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