問(wèn)：某企業(yè)2009年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2010年因價(jià)值恢復(fù)，企業(yè)沖回壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生壞賬，轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元，已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案批準(zhǔn)，該企業(yè)在2010年匯算清繳時(shí)，應(yīng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整?
　　答：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕101號(hào))附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》第三項(xiàng)關(guān)于各項(xiàng)目的填報(bào)說(shuō)明規(guī)定：
　　1.*9列“期初余額”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的各項(xiàng)準(zhǔn)備金期初數(shù)金額。
　　2.第二列“本期轉(zhuǎn)回額”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算價(jià)值恢復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備金本期轉(zhuǎn)回金額。
　　3.第三列“本期計(jì)提額”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算資產(chǎn)減值的準(zhǔn)備金本期計(jì)提數(shù)的金額。
　　4.第四列“期末余額”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的各項(xiàng)準(zhǔn)備金期末數(shù)的金額。
　　5.第五列“納稅調(diào)整額”：金額等于本表第三列-第二列。當(dāng)?shù)谖辶?gt;0時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)增;第五列<0時(shí)，進(jìn)行納稅調(diào)減。
　　根據(jù)上述規(guī)定，2010年匯算清繳時(shí)，該企業(yè)應(yīng)這樣填列：壞賬準(zhǔn)備期初余額100萬(wàn)元;本期轉(zhuǎn)回額50萬(wàn)元;本期計(jì)提額0;期末余額50萬(wàn)元;第三列-第二列=-50(萬(wàn)元)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減50萬(wàn)元。
　　其中：20萬(wàn)是沖回壞賬準(zhǔn)備，增加了利潤(rùn)，因此調(diào)減，填列附表10;30萬(wàn)是2010年實(shí)際發(fā)生的壞賬，會(huì)計(jì)計(jì)入損益的是0，而稅法允許稅前扣除，納稅調(diào)減，填列附表3第42行。
 　　　　
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