庫存現(xiàn)金是企業(yè)存放在財務(wù)部門、由出納員保管的貨幣。
　　一、庫存現(xiàn)金管理的基本要求
　　庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)要嚴(yán)格按照國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定管理和使用現(xiàn)金。
　　(一)庫存現(xiàn)金的使用范圍
　　根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，在銀行開戶的單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，如表3-1所示。
　　表3-1 庫存現(xiàn)金使用范圍
　　(二)庫存現(xiàn)金限額
　　庫存現(xiàn)金限額是開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實際情況準(zhǔn)許企業(yè)庫存的*6現(xiàn)金數(shù)額。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，開戶銀行核定企業(yè)現(xiàn)金限額的方法如表3-2所示。
　　表3—2 庫存現(xiàn)金限額的核定方法
　　企業(yè)必須嚴(yán)格遵守開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，可向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。
　　(三)庫存現(xiàn)金收支管理規(guī)定
　　企業(yè)庫存現(xiàn)金的收支管理必須遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，如表3 -3所示。
　　表3-3 庫存現(xiàn)金收支管理規(guī)定
　　(四)企業(yè)現(xiàn)金管理過程中不得有的行為
　　根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)有下列情形之一的開戶銀行會予以警告或者罰款，如果情節(jié)嚴(yán)重的，開戶銀行可能會在一定期限內(nèi)停止對企業(yè)的貸款或者停止對企業(yè)的現(xiàn)金支付。企業(yè)現(xiàn)金管理過程中不得有下列行為，如表3-4所示。
　　表3-4 現(xiàn)金管理過程中不得有的行為
　　二、庫存現(xiàn)金查賬的方法
　　企業(yè)負(fù)責(zé)人對庫存現(xiàn)金查賬時，可根據(jù)實際情況選擇適用的查賬方法，最常用、最有效的方法主要有以下四種，如表3-5所示。
　　表3-5 庫存現(xiàn)金查賬的方法
　　三、審查庫存現(xiàn)金的著手點
　　在對庫存現(xiàn)金進(jìn)行審查時，可從以下幾方面著手。
　　(一)從內(nèi)部控制制度著手
　　企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、執(zhí)行力度如何，是保證庫存現(xiàn)金正確核算的前提條件，對防止會計錯弊的發(fā)生能起到不同的效果。內(nèi)部控制制度健全、執(zhí)行的較好的企業(yè)，錯弊的發(fā)生會少些，而那些內(nèi)部控制制度不健全或制度健全但形同虛設(shè)、不能照章執(zhí)行的企業(yè)，錯弊的發(fā)生幾率會高些，尤其是容易讓舞弊者有空子可鉆。
　　查賬人員從內(nèi)部控制制度著手查賬時，主要審查的內(nèi)容如表3-6所示。
　　表3-6 從內(nèi)容控制制度著手審查的內(nèi)容
　　(二)從現(xiàn)金收、付款憑證著手
　　現(xiàn)金收款，付款會計憑證是登記現(xiàn)金日記賬等相關(guān)賬簿的依據(jù)，因此，會計憑證的正確與否將會直接影響到相關(guān)賬簿的真實性。審查現(xiàn)金收、付款會計憑證時，審查的主要內(nèi)容如表3-7所示。
　　表3-7 從現(xiàn)金收、付款憑證著手審查的內(nèi)容
　　(三)從現(xiàn)金日記賬著手
　　審查現(xiàn)金日記時，主要審查的內(nèi)容如表3-8所示。
　　表3-8 從現(xiàn)金日記賬著手審查的內(nèi)容
　　(四)從現(xiàn)金支票著手
　　從現(xiàn)金支票方面著手查賬時，審查的主要內(nèi)容如表3-9所示。
　　表3-9 從現(xiàn)金支票著手審查的內(nèi)容
　　四、庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)常見錯弊
　　(一)庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)常見的錯誤
　　庫存現(xiàn)金的會計錯誤主要表現(xiàn)在以下幾方面，如表3-10所示。
　　表3 - 10 庫存現(xiàn)金常見錯誤
　　以上行為雖然對企業(yè)沒有造成實質(zhì)性的損害，但容易使得賬目混亂，沒有遵守相關(guān)的會計核算規(guī)定。對于會計錯誤，相關(guān)人員應(yīng)積極更正，按著會計制度、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　(二)庫存現(xiàn)金常見的舞弊
　　庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)的舞弊行為主要表現(xiàn)在挪用現(xiàn)金和貪污現(xiàn)金兩方面，如表3-11所示。
　　表3 -11 庫存現(xiàn)金常見的舞弊形式
　　五、庫存現(xiàn)金錯弊防范措施
　　企業(yè)負(fù)責(zé)人為了防范會計錯弊的發(fā)生，可以從以下幾方面著手加強現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，如表3 - 12所示。
　　表3 -12 庫存現(xiàn)金錯弊防范措施
 　　　　
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